Vrši li se zatvaranje računa po polugodišnjim vremenskim razgraničenjima? Zatvaranje mjeseca: knjiženja i primjeri

Sažimanje financijskih knjigovodstvenih podataka na kraju izvještajnog razdoblja provodi se na računu "Financijski rezultat tekućeg poslovanja". Otvara se kada ne postoji izravna korespondencija između financijskih i upravljačkih računovodstvenih računa. Konto "Financijski rezultat tekućeg poslovanja" služi za utvrđivanje financijskog rezultata tekućeg poslovanja, a ukupni konačni financijski rezultat utvrđuje se na računu "Dobici i gubici".
Konto “Financijski rezultat tekućeg poslovanja” sastavlja se na kraju izvještajnog razdoblja i nakon utvrđivanja stanja konta otvorenih u financijskom knjigovodstvu. Na dugovnoj strani ovog računa knjiže se stanja zaliha na početku izvještajnog razdoblja i iznos njihovog umanjenja na kraju izvještajnog razdoblja u skladu s dobrom konta zaliha i rezervi umanjenja utvrđenih na temelju popisa. podaci. Zatim se dugovna stanja sa svih konta rashoda otpisuju na teret konta “Financijski rezultat tekućeg poslovanja”. Potražna stanja računa prihoda, kao i stanja zaliha na kraju izvještajnog razdoblja i iznos amortizacije zaliha na početku izvještajnog razdoblja prenose se u korist “Financijskog rezultata tekućeg poslovanja” račun.
Saldo računa "Financijski rezultat tekućeg poslovanja" iskazuje ukupni rezultat poslovanja koji se na kraju izvještajnog razdoblja prenosi na račun "Dobit i gubitak".
Na teret računa "Financijski rezultat tekućeg poslovanja" mogu se uključiti rashodi koji predstavljaju kapitalne troškove (radove koje poduzeće obavlja za sebe) ili su pokriveni posebno formiranim rezervama.
Da bi se utvrdio stvarni rezultat gospodarske aktivnosti, ti se troškovi moraju oduzeti od ukupnog iznosa troškova prikazanih na teretu računa "Financijski rezultat tekućih aktivnosti", što se čini odražavanjem troškova takvog rada na kreditu isti račun u korespondenciji s zaduženjem računa "Radovi koje je poduzeće izvršilo za sebe" i "Troškovi pokriveni prethodno stvorenim rezervama."
Na računu „Radovi koje poduzeće obavlja za sebe” iskazuju se troškovi ne za proizvodnju i prodaju proizvoda, već za stjecanje ili izgradnju nove imovine poduzeća. Iznos troškova koji se uzimaju u obzir u upravljačkom računovodstvu je trošak imovine. Takvi se troškovi otpisuju na teret računa "Zgrade" i "Oprema za proizvodnju" iz kredita "Radovi koje poduzeće obavlja za sebe ” račun.
Na računu "Troškovi pokriveni prethodno stvorenim rezervama" pokazuje se koji iznos treba oduzeti od ukupnog iznosa rashoda prikazanih na računu "Financijski rezultat tekućeg poslovanja", jer je već uključen u rashode prilikom stvaranja rezerve za te stavke. Razmotrimo dvije mogućnosti obračuna troškova pokrivenih sredstvima pričuve. Poslovna transakcija Iznos, den. jedinice Formirana je rezerva za troškove i gubitke 8000 Nastali troškovi koji su pokriveni iz sredstava pričuve 6000 Troškovi su pokriveni iz sredstava pričuve 6000 Zaključni računi rashoda na kraju izvještajnog razdoblja 8000
Opcija 1 Dužni računi Kreditni računi Iznos, den. jedinice Doprinosi rezervama za izvještajno razdoblje
Troškove pokriva
pričuvna sredstva
Rezervacije za troškove i gubitke

Troškovi pokriveni sredstvima pričuve
Doprinosi u pričuve za izvještajno razdoblje 8000 6000 6000 8000 Opcija 2 Dugovna računa Potražna računa Iznos, novčane jedinice. Doprinosi rezervama za izvještajno razdoblje
Troškove pokriva
pričuvna sredstva
Rezervacije za troškove i gubitke
Financijski rezultat tekućeg poslovanja Rezerva za troškove i gubitke Obračuni s dobavljačima, blagajnom i drugim računima
Financijski rezultat tekućeg poslovanja
Doprinosi rezervama za izvještajno razdoblje
Troškove pokriva
pričuvna sredstva
Ukupno: 8000
6000
6000
800
6000 14 000
Odraz na kredit računa "Financijski rezultat tekućeg poslovanja" troškova za proizvodnju imovine koja se amortizira i troškova pokrivenih prethodno stvorenim rezervama omogućuje nam da utvrdimo stvarne troškove povezane s gospodarskim aktivnostima poduzeća i iznos tih troškova odvojeno. Izvršimo knjiženja na računu "Financijski rezultat tekućeg poslovanja" koristeći podatke navedene u prethodnim stavcima. Poslovna transakcija Iznos, den. jedinice Troškovi nabave zaliha 15.000 Stanje zaliha zaliha na početku 50.000 izvještajnog razdoblja Stanje zaliha zaliha na kraju 80.000 izvještajnog razdoblja Rezerva za umanjenje zaliha zaliha: 3.000 na početku izvještajnog razdoblja na kraju izvještajnog razdoblja 5.000 Troškovi osoblja 53.500 Troškovi prijevoza 1.000 Troškovi održavanja upravne zgrade 3.000 Porezi i naknade 2.000 Prodaja 120.000 Troškovi financijske transakcije 20 Subvencije za proizvodnju 15.000 Popusti dobavljača 10.000 Primljena najamnina 20.000 Troškovi loših potraživanja 2.000 Amortizacija imovine 2 5.000 Troškovi osiguranja 200
Financijski rezultat tekućeg poslovanja D.K. 1. 50000 2. 80000 3. 25000 5 3000 4. 200 14,120000 6. 5000 15. 15000 7. 15000 16. 10000 8. 53500 17. 20000 9. 1000 10. 3000 11. 2000 12,2000 13,20 Promet: 156720 Promet: 248800 Od do: 91280
Nabava inventara"
D 1C
Od-do: 15000 7. 15000
Na temelju dobivenih podataka izradit ćemo dijagram knjiženja na kontu “Financijski rezultat tekućeg poslovanja”. Shema knjiženja na financijskim knjigovodstvenim kontima na kraju izvještajnog razdoblja
Popisi inventara D.K.14.120000 | Od-do: 120000 Od-do: 50000 2. 80000 1,50000 Od-do: 80000
Prodajni
Do
d.
Troškovi osoblja
DO.
Subvencije za proizvodnju D.K.D. S-to: 15000
8. 53500
15. 15000
Od-do: 53500 Porezi i naknade Popust dobavljača
d.
K.D.K. 16. 10000
Od do: 2000 I 11.2000 Troškovi prijevoza
Od do: 10000
d.
Potvrda o najamnini K.D.K. S-to: 1000
9.1000
17. 20000
C-to: 20000 Pričuva za umanjenje zaliha zaliha D.K.
Troškovi održavanja upravne zgrade D.K.5.3000
Od do: 3000
10. 3000
Od do: 3000
6.5000 Od-do: 5000 Amortizacija imovine
- Troškovi loših potraživanja
D.
DO.
d. ^
Od do: 25000
3.25000
Od do: 2000 J 12.2000
Troškovi osiguranja
d.
Troškovi financijskih transakcija K.D.K. S-to: 20
13. 20
4.200
C-to: 200 Nakon zaključenja računa za računovodstvene rashode i prihode, utvrđen je financijski rezultat izvještajnog razdoblja koji iznosi 91.280 den. jedinice

Više o temi 3.10.5. Zaključivanje računa za obračun rashoda, prihoda i utvrđivanje financijskog rezultata tekućeg poslovanja:

1. 17.3. Revizija sigurnosti opreme i ispravnosti njenog odraza u računovodstvenim računima
2. 18.5. Revizija evidentiranja transakcija vezanih uz obračune i odbitke plaće zaposlenika na računovodstvenim računima i u knjigovodstvenim registrima

Koristi se za prikaz informacija o ostalim nastalim troškovima i prihodima primljenim od drugih aktivnosti. Zatvaranje 91 računa na kraju mjeseca pomaže vidjeti konačni rezultat - dobit ili gubitak. Na kraju godine stanje na računu se vraća na nulu, au novoj godini počinju se stvarati novi prometi i stanja na računu.

Što se može svrstati u ostale prihode i rashode?

Račun 91 zatvara se na temelju rezultata izvještajnog razdoblja, uzimajući u obzir iznose prihoda u obliku:

• prihodi od poslova vezanih uz iznajmljivanje imovine (nematerijalne i dugotrajne imovine);
• dividende pri udjelu u kapitalu drugih društava i kamate na kupljene vrijednosne papire;
• jednokratni primici sredstava od prodaje materijala i predmeta od stalnih sredstava;
• iznose kazni i penala koje su platile druge ugovorne strane prema ugovorima o nabavi i uslugama;
• pozitivni rezultati revalorizacije imovine;
• tečajne razlike pri obavljanju valutnih transakcija.

Zatvaranje 91 računa uključuje otpis i prihoda i rashoda poduzeća, uključujući:

• troškovi najma imovine;
• kamate obračunate na kredite;
• provizije bankama;
• mjesečni doprinosi u pričuve;
• naknada gubitaka, plaćanje kazni;
• amortizacija imovine;
• uplate u dobrotvorne svrhe.

Tipične transakcije za račun 91

Promet na dugovnom računu formiraju rashodi poduzeća, promet na kreditnom računu nastaje zbog prihoda. Za 91 račun organizacije otvaraju 3 podračuna:

1. 91.1 za dio prihoda (knjiženja kredita).
2. 91.2 za osnovicu troškova (zadužne stavke).
3. 91.9 za formiranje ukupne bilance za transakcije prihoda i rashoda.

Prihod se može evidentirati zaduženjem 91.1 u korespondenciji s računima:

• 10 u slučaju primitka povratnog materijala;
• 08 kada odražava činjenicu primitka imovine u skladu s ugovorom o razmjeni;
• 14 ako se iznos pričuve vrati.

Do trenutka kada je račun 91 zatvoren, potrebno je odražavati dio troškova kredita 91.2 u korespondenciji, na primjer, s računima:

• 52 u slučajevima otpisa negativnih tečajnih razlika;
• 60 za dodatne troškove nastale radi dobivanja kredita.

Kako zatvoriti račun 91 na kraju mjeseca?

Na kraju svakog mjesečnog razdoblja obračunavaju se stanja za sve podračune koja se prenose u sljedeći mjesec tekuće godine. Daljnje radnje su usporedba ukupnog iznosa odobrenja 91.1 i zaduženja 91.2 i utvrđivanje međufinancijskog rezultata. Kada dobijete kreditno stanje, možete govoriti o dobiti, dugovno stanje ukazuje na neprofitabilnu aktivnost u izvještajnom razdoblju.

Zatvaranje 91 računa vrši se sljedećim transakcijama:

1. S zaduženja 91.1 prenosi se na odobrenje 91.9 - konto prihoda se zatvara.
2. Potražno stanje 91.2 prenosi se na zaduženje 91.9 - rashodni dio računa se vraća na nulu.

Kao rezultat toga, stanje se formira samo na računu 91.9, ostali podračuni se zatvaraju. Za provedbu zatvaranja računa 91 na kraju godine, transakcije se sastavljaju uz sudjelovanje računa 99:

• D91.9 - K99 - ovako se prikazuje dobit na kraju godine;
• D99 – K91.9 u slučaju gubitka iz drugih djelatnosti.

Primjer

DOO "Mix" bavi se trgovinom na veliko. U prosincu je za ostale vrste aktivnosti evidentiran primitak sredstava po ugovoru o najmu imovine u iznosu od 35.400 rubalja. (uključujući PDV 5400 rub.), plaćanje bankovnih usluga u iznosu od 300 rub.

Knjiženja za transakcije:

1. D76.05 – K91.1 za 30.000 rubalja. pri obračunu prihoda od najma.
2. D91.2 – K68.02 za 5400 rub. prilikom obračuna PDV-a na iznos najamnine.
3. D51 – K76.05 za 35 400 rubalja. po primitku sredstava za plaćanje najamnine.

Na kraju izvještajnog razdoblja, 91 račun se vraća na nulu korespondencijom:

1. D91.1 – K91.9 za 30.000 rubalja.
2. D91.9 – K91.2 za 5700 rub. (5400+300).
3. D91.9 – K99.1 za 24 300 rubalja. (30.000-5700) – financijski rezultat iz ostalih djelatnosti je dobit.

Koji dokumenti potvrđuju kretanje na računu 91?

Kako bi se osiguralo da zatvaranje 91 računa na kraju godine ne izazove pitanja među regulatornim tijelima, svaka operacija mora biti dokumentirana. Popratna dokumentacija može uključivati:

• računovodstvene potvrde;
• fakture;
• evidencija inventara;
• akti prijema i prijenosa;
• obračunate amortizacije.

Ispravna izrada godišnje bilance nemoguća je bez računovodstva financijskih rezultata poduzeća. Za to je potrebno znati zaključiti 91 konta u analitičkom knjigovodstvu i na razini sintetičkih konta. Konto 91 se ne prikazuje u stanju, njegovo stanje se uvijek prenosi na račun 99.

Postavljanje računovodstvenih politika

Godišnje se u programu izrađuje računovodstvena organizacija, a uz nju se popunjavaju i priručniki: metode utvrđivanja neizravnih troškova i popis izravnih troškova.

Snimka zaslona pokazuje da postoje dva potvrdna okvira:

« Izlaz" - trebaju biti u vlasništvu onih organizacija koje se bave proizvodnjom.

« » – trebale bi ga koristiti organizacije specijalizirane za pružanje proizvodnih usluga.

Ako nijedna od ovih postavki nije odabrana, tada se podrazumijeva da program vodi računovodstvenu evidenciju smjera - "kupljeno - prodano" - ništa se neće proizvoditi niti će se pružati usluge, stoga se račun 20 uopće neće koristiti u aktivnosti takve organizacije.

Na računima 20, 23, 25, 26 prikupljaju se troškovi proizvodnje: na računima 20 i 23 iskazuju se troškovi organizacije koji se mogu pripisati određenoj vrsti proizvoda - izravni troškovi, a na računima 25 i 26 - troškovi koji se odnose na proizvodnju nekoliko vrsta proizvoda. jednokratni proizvodi, odnosno neizravni troškovi. U kontnom planu "1C: Računovodstvo 8" računi izravnih troškova imaju podračun " Nomenklaturna skupina“, stoga se takvi rashodi mogu izravno otpisati na trošak proizvodnje za određenu skupinu proizvoda. Neizravni troškovi nemaju podračun " Nomenklaturna skupina“Slijedom toga, ne mogu se izravno uključiti u trošak određene vrste proizvoda.

Prilikom postavljanja zastave " Izvođenje radova i pružanje usluga kupcima"Postaje dostupno polje u kojem morate odabrati uvjet za zatvaranje računa 20. siječnja na kraju mjeseca, napominjemo da se ovaj uvjet odnosi samo na usluge:

Bez uzimanja u obzir prihoda - svi troškovi koji su se akumulirali na računu 20.01 bit će otpisani kao rutinska operacija pri zatvaranju mjeseca na Dt 90.02.1 " Trošak prodaje za djelatnosti s glavnim poreznim sustavom“, bez obzira da li je bilo prihoda ili ne.

Uzimajući u obzir sve prihode, ovaj uvjet je potpuno suprotan prethodnom, odnosno ako na kraju mjeseca organizacija ima prihod za određenu grupu proizvoda, tada se konto 20.01 zatvara, ako nije bilo prihoda, neće biti zatvoreno. Također, ako je na kraju mjeseca potrebno prikazati rad u tijeku za zatvorenu grupu stavki, tada je potrebno knjižiti dokument “ WIP inventar“, u kojoj navesti određenu skupinu proizvoda koju ne treba zatvarati na kontu troškova 90.02.1.

Uzimajući u obzir prihod samo od proizvodnih usluga - ova opcija otpisa troškova na računu 20.01 namijenjena je organizacijama koje pružaju usluge proizvodne prirode; transakcije ove vrste odražavaju se u dokumentu " Pružanje usluga" Kod ove opcije u obzir će se uzeti samo iznos prihoda koji je knjižen pomoću gornjeg dokumenta. Ako dokument " Prodaja roba i usluga", tada će se ovaj prihod zanemariti za otpis troškova.

Također ovdje trebate odabrati postavku za zatvaranje neizravnih troškova prikazanih na računu 26. Ako odaberete opciju “ U trošak prodaje (izravni trošak)", tada će se neizravni troškovi na kraju mjeseca otpisati Dt 90.08. Ako odaberete opciju “U trošku proizvoda, radova, usluga” tada će se neizravni troškovi otpisati na kraju mjeseca na konto izravnih troškova 01/20, a zatim će se konto 20 zatvoriti na konto 43 “ Gotovi proizvodi».

Nakon provjere " Izlaz" registar postaje dostupan za prilagodbu " Metode utvrđivanja neizravnih troškova" Ovaj se registar popunjava jednom godišnje prilikom izrade računovodstvene politike organizacije, upisuje se koje se troškovne stavke svrstavaju u neizravne troškove i koja im je osnovica raspodjele. Potrebno je obratiti pozornost na činjenicu da ako organizacija koristi metodu izravnog obračuna troškova, onda se ovdje unose samo za račun 25. Prilikom kreiranja unosa u ovom registru morate navesti datum od kojeg je unos važeći (svaki naknadni unos s novim datumom poništava prethodni ), organizaciju, troškovnik, stavku troška i osnovicu za izdvajanje za navedenu stavku.

Postoji nekoliko opcija za odabir osnovice za raspodjelu neizravnih troškova:

Količina proizvodnje – konto 25 se zatvara na konto 20, ako baza podataka sadrži dokument „Izvješće o proizvodnji za smjenu“, ovom metodom ćemo vidjeti broj proizvedenih proizvoda.

Planirani trošak - konto 25 zatvara se na konto 20 ako postoji dokument „Izvješće o proizvodnji za smjenu“, ali ovom metodom, za razliku od količine proizvodnje, vidjet ćemo samo količinu proizvedenih proizvoda.

Plaće - konto 25 zatvorit će se na konto 20 razmjerno plaćama po troškovnim stavkama u NU - plaće.

Materijalni troškovi - konto 25 zatvorit će se na konto 20 razmjerno materijalnim troškovima prema troškovnim stavkama u NU - materijalni troškovi.

Prihod – da bi se račun zatvorio mora postojati prihod, odnosno baza podataka sadržavati prodajne dokumente ili akt o pružanju usluge.

Izravni troškovi - osnovica je promet konta 20, bez odabira po troškovnim stavkama.

Pojedinačni troškovnici - osnovica je promet na kontu 20, uz odabir prema navedenom popisu troškovnika u polju “popis troškovnika”.

Nije distribuirano - kada odaberete ovu bazu, ništa se neće zatvoriti; morat ćete je zatvoriti ručno. Ova distribucijska baza koristi se u rijetkim slučajevima kada standardno zatvaranje s gornjim distribucijskim bazama nije prikladno.

Popis izravnih troškova

Za ispravno popunjavanje izvješća i obračun potrebno je godišnje konfigurirati popis izravnih troškova (izbornik “ Glavni» – « Porezi i izvješća» – « Porez na dohodak» – « Popis izravnih troškova"). Kako vodite evidenciju tijekom cijele godine, ovom popisu možete dodati nove stavke koje se odnose na izravne troškove za ispravno vođenje evidencije.

U ovom imeniku postavljeni su unosi za ispravno zatvaranje računa 20 i 23. Slično kao u imeniku neizravnih troškova, evidencija se kreira tipkom " Stvoriti" Navedeno je razdoblje valjanosti, organizacija, vrsta rashoda poreznog knjigovodstva, zaduženje, za detaljnije možete navesti i stavku računovodstvenog troška (jedna vrsta rashoda u sustavu poreznog knjigovodstva može uključivati ​​više računovodstvenih stavki, možete provjeriti ovo pozivajući se na priručnik " rashodi" (Jelovnik " Imenici" - "Prihodi i rashodi" - "Stavke troškova»).

Stavke troškova koje nisu navedene na ovom popisu program automatski prepoznaje kao neizravne troškove čak i kada je mjesec zatvoren regulatornom operacijom " Zaključni računi: 20, 23, 25, 26» porezno se knjigovodstveno otpisuju na račun 90.08.

Preporuke za ispravljanje grešaka koje se javljaju prilikom zatvaranja mjeseca

Vrlo česta situacija je da je zatvaranje mjeseca bilo uspješno, program nije proizveo nikakve greške, ali prilikom generiranja bilance korisnik primjećuje da je 20. siječnja račun zatvoren prema računu 90. kolovoza ili nije zatvoren. uopće. Morate učiniti sljedeće:

pogledajte unose u rutinskoj operaciji “Zatvaranje računa: 20, 23, 25, 26” na koji račun je zatvoren račun 20/23. Ako je zatvoren 90. kolovoza, onda morate provjeriti popis izravnih troškova; možda ovdje nema dovoljno unosa;

prema izvješću „Analiza podkonto: skupina stavki, analiza za koju skupinu stavki i stavku troškova nije došlo do potpunog/djelomičnog zatvaranja konta 20/23 na konto 90.02. Ako konta izravnih troškova nisu zatvorena po trošku proizvodnje, to može značiti da je u programu rad u tijeku, da nema dovoljno unosa u popisu izravnih troškova ili da nema prihoda za ovu grupu stavki.

Nakon provjere dokumenata i izmjena u njima, morate ponovno zatvoriti mjesec.

Također se događa da program proizvede pogreške koje pokazuju gdje je problem i što treba učiniti da se te pogreške isprave. Ovdje je sve jednostavno, trebali biste pročitati sve informacije koje je program dao, ispraviti pogreške prema preporukama i ponovno zatvoriti mjesec.

Zaključno, još jednom skrećemo pozornost na činjenicu da se godišnje izrađuje računovodstvena politika organizacije, a uz nju se izrađuju metode raspodjele neizravnih troškova i popis izravnih troškova. Popis izravnih troškova je upravo zbog prisutnosti unosa u njemu, programa "1C: Računovodstvo 8", ed. 3.0, određuje što se prilikom zaključenja mjeseca otpisuje kao neizravni trošak, a što kao izravni trošak.

politika troškovnog računovodstva 1C

Zatvaranje mjeseca u PP "1C: Enterprise Accounting 8" ed. 2.0 u potpunosti ovisi o postavkama korisnika. Pogledajmo koje postavke i kako utječu na raspodjelu prikupljenih troškova. Okrenimo se kontnom planu. Sljedeći računi troškova namijenjeni su prikupljanju troškova organizacije:

• Konto 20 “Glavna proizvodnja”
• Račun 23 “Pomoćni postupci”
• Račun 25 “Opći troškovi proizvodnje”
• Konto 26 “Opći poslovni rashodi”
• Konto 28 “Kvarovi u proizvodnji”
• Konto 29 “Uslužne industrije i farme”
• konto 44 “Troškovi prodaje”

U ovom članku ćemo pogledati kako zatvoriti najčešće račune troškova (20, 23, 25, 26, 44). Budući da nas zanima utjecaj postavki sustava na raspodjelu troškova i samu raspodjelu, nećemo detaljno razmatrati dokumente o naplati troškova, već ćemo se fokusirati na samu shemu zatvaranja. Diana doo bavi se proizvodnom djelatnošću proizvodnje gotovih proizvoda (konto 20) i pružanjem usluga prijevoza (konto 44). Naplata troškova i otpuštanje poluproizvoda provodi se na računu 20 u skupini stavki „Poluproizvodi“, gotovi proizvodi - u skupini stavki „Gotovi proizvodi“. Troškovi usluga koje pruža pomoćna jedinica za glavne radionice i administraciju iskazuju se na računu 23 u nomenklaturnoj skupini „Usluge pomoćnih jedinica”. Za raspodjelu općih troškova poslovanja koristi se metoda Direct Costing, opći troškovi poslovanja raspoređuju se prema obračunatim plaćama.

Potrebne postavke sustava za pravilnu raspodjelu troškova

Prije svega napominjemo da je za ispravan rad korisnika u programu potrebno izvršiti “Podešavanje računovodstvenih parametara”. Za proizvodno poduzeće na kartici "Vrste djelatnosti" potrebno je postaviti oznaku "Proizvodnja proizvoda, izvođenje radova, pružanje usluga" (slika 1).

Glavne postavke koje utječu na zatvaranje mjeseca napravljene su u „Računovodstvenim politikama organizacije“. Preporuča se utvrđivanje računovodstvene politike za svaku godinu budući da su neke postavke u računovodstvenoj politici periodične (primjerice, popis obračunskih rashoda izravnih poreza vrijedi samo tijekom godine za koju je utvrđena računovodstvena politika, a ako je organizacija uvela jednu računovodstvenu politiku 2 godine, tada će u drugoj godini svi troškovi pri zatvaranju mjeseca u poreznom računovodstvu biti klasificirani kao neizravni). Koje kartice „Računovodstvene politike“ utječu na zatvaranje mjeseca u računovodstvu?

• Opće informacije
• Proizvodnja

Oznaka "Proizvodnja proizvoda, izvođenje radova, pružanje usluga" u postavkama računovodstvenih parametara zajednička je postavka za sve organizacije za koje se vodi računovodstvo u programu. U računovodstvenoj politici na kartici “Opće informacije” za svaku organizaciju potrebno je duplicirati ovu postavku kako bi se programu pokazalo da su ove informacije primjenjive za određenu organizaciju (slika 2).

Nakon postavljanja ove oznake automatski se pojavljuju kartice "Proizvodnja", "Izlaz proizvoda", "WIP".

Na kartici " Proizvodnja » postavljaju se parametri za raspodjelu računa 20, 23, 25, 26 (slika 3).

Raspodjela troškova 20 računa proizvedeno prema prihodu od prodaje. U našem primjeru, troškovi na kontu 20 prikupljaju se u okviru dvije grupe stavki - “Poluproizvodi” i “Gotovi proizvodi”. Prihodi od prodaje za obje vrste djelatnosti također se prikupljaju po grupama proizvoda.

Ovisno o tome koja je postavka postavljena za račun 20 u računovodstvenoj politici organizacije, program će odrediti treba li se račun 20 zatvoriti za određenu analitiku. Za program nije bitna činjenica naplate prihoda za pojedinu skupinu stavki, nego kako je naplaćen prihod (po kojem dokumentu).

• Kada je postavljena oznaka “Po planiranim cijenama”, prilikom zaključenja mjeseca kao osnova za raspodjelu troškova služit će prihod prikupljen na kontu 90.01 po dokumentu “Akt o pružanju proizvodnih usluga”.
• Kada je postavljena oznaka “Po prihodima”, prilikom zaključenja mjeseca kao osnova za raspodjelu troškova poslužit će prihod prikupljen na kontu 90.01 po dokumentu “Prodaja roba i usluga”.
• Kada je postavljena zastavica “Po planiranim cijenama i obujmu proizvodnje”, prilikom zatvaranja mjeseca kao osnova za raspodjelu troškova poslužit će prihod prikupljen na kontu 90.01 bilo kojim od dokumenata.

Ako organizacija proizvodi proizvode, tada se troškovi raspoređuju na proizvedene proizvode.

Za organizacije koje pružaju usluge, program ne analizira prikupljanje troškova za određenu vrstu dokumenta, već unose u akumulacijske registre koji proizvode te dokumente:

• po planiranim cijenama - registar "Uspostava proizvoda i usluga po planiranim cijenama", formiran dokumentom "Akt o pružanju proizvodnih usluga"
• po prihodima - registar “Promet usluga”, formiran dokumentom “Promet roba i usluga”

Raspodjela troškova 23 računa proizvodi se prema obujmu proizvodnje (u ovom slučaju, za izračun osnovice raspodjele, analizira se akumulacijski registar "Izlaz proizvoda i usluga po planiranim cijenama"). Ako račun 23 prikazuje transakcije za pružanje internih usluga između odjela, tada je na kraju mjeseca za svaki odjel 23 računa za koji je prikazana naplata troškova potrebno unijeti dokument „Izvješće o proizvodnji za smjenu“ , što označava smjer distribucije.

Imajte na umu da postavke unesene u računovodstvenu politiku organizacije određuju koji će pokazatelj biti ispunjen u dokumentu - planirane cijene ili obujam proizvodnje. Opcija “Po planiranim cijenama i obujmu proizvodnje” omogućuje korisniku da samostalno odredi u dokumentu koji od dva pokazatelja želi naznačiti.

VAŽNO! Konto grupe artikala 23 mora se razlikovati od grupa artikala za koje se naplaćuje prihod od prodaje.

Konto 23 je jedini konto troškova za koji možete odrediti smjer raspodjele. Prema navedenom smjeru radit će regulatorna operacija „Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26“.

Raspodjela troškova 26 računa može se izvršiti na dva načina:

• metodom “direktnog obračuna”: na kraju mjeseca generira se unos Dt 90,08 Kt 26 i naplaćeni troškovi uključuju se u troškove upravljanja
• ne koristeći metodu izravnog obračuna troškova: na kraju mjeseca opći troškovi poslovanja uključit će se u trošak proizvedenih proizvoda ili pruženih usluga te će se generirati knjiženje Dt 20 Kt 26

Kod odabira metode “direct costing” nisu potrebne dodatne postavke za raspodjelu troškova 26 konta.

Prilikom odabira druge opcije zastavica u polju “direktni trošak” nije postavljena, a tipkom “Postavi metode raspodjele općeproizvodnih i općeposlovnih troškova” postavlja se osnovica za raspodjelu troškova konta 26.

Raspodjela troškova 25 računa provodi se prema osnovici navedenoj tipkom “Postavi metode raspodjele općeproizvodnih i općeposlovnih troškova”.

U informatoru “Način raspodjele općih troškova proizvodnje i općih troškova poslovanja” potrebno je postaviti vremensko razdoblje od kojeg važe osnovica raspodjele, obračun troškova i osnovica raspodjele (slika 4). Imajte na umu da u ovom registru možete napraviti detaljne postavke za svaki odjel i svaku stavku troška. Ako ovaj podatak nije specificiran, program će ga percipirati kao način distribucije za sve stavke navedenog troškovnika.

U polju „Osnova raspodjele“ (slika 5) iskazuje se pokazatelj prema kojem se na kontu 20 raspoređuju troškovi računa 25 (i 26 ako se ne koristi direktni obračun troškova) između grupa stavki.

Napominjemo da se među indikatorima nalazi i opcija “Pojedinačne stavke izravnih troškova”. Za ovu postavku predviđeno je polje “Popis troškovnika” koje označava popis troškovnika po kojima će se utvrđivati ​​pokazatelj za izračun osnovice.

Zatvaranje 44 računa se provodi automatski, te se generira knjiženje Dt 90,07 Kt 44,02. Ako se u organizaciji prilikom naplate troškova pojavi stavka troška tipa “Troškovi prijevoza”, tada se raspodjela po ovoj stavci vrši razmjerno stanju robe. Iznos izravnih troškova u smislu troškova prijevoza koji se odnosi na stanje neprodane robe utvrđuje se prosječnim postotkom za tekući mjesec, uzimajući u obzir prijenosno stanje na početku mjeseca sljedećim redoslijedom:

1. Utvrđuje se iznos izravnih troškova koji se mogu pripisati stanju neprodane robe na početku mjeseca, a nastali su u tekućem mjesecu;

2. Utvrđuju se trošak nabave robe prodane u tekućem mjesecu i trošak nabave ostatka neprodane robe na kraju mjeseca;

3. Prosječni postotak izračunava se kao omjer iznosa izravnih troškova (točka 1. ovog dijela) i troška robe (točka 2. ovog dijela);

4. Iznos izravnih troškova koji se odnose na stanje neprodane robe utvrđuje se kao umnožak prosječnog postotka i troška stanja robe na kraju mjeseca” (čl. 320. Glava 25. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Na kartici " WIP » označava kako se utvrđuje količina nedovršene proizvodnje (slika 6). Korisnik ima priliku instalirati jednu od dvije opcije:

• odgovornost za utvrđivanje iznosa proizvodnje u tijeku pada na ramena računovođe, koji unosi dokument „Popis proizvodnje u tijeku” i odražava u ovom dokumentu popis grupa stavki i iznos troškova koji bi trebali ostati u radu u napredak.
• količina nedovršene proizvodnje programom se samostalno utvrđuje: troškovi za grupu proizvoda za koju nije bilo proizvodnje smatraju se nedovršenom proizvodnjom. Istodobno, knjigovođa može unijeti i dokument “Popis proizvodnje u tijeku”, pripisujući dodatni iznos troškova proizvodnji u tijeku.

Raspodjela troškova na primjeru Diane doo

Pogledajmo kako se raspodjeljuju troškovi na primjeru tvrtke Diana LLC. Tijekom mjeseca na kontu 20 prikupljeni su troškovi za dvije grupe stavki - “Gotovi proizvodi” i “Poluproizvodi” u dva proizvodna pogona (slika 7).

Puštanje gotovih proizvoda i poluproizvoda također se odražava u odgovarajućim grupama proizvoda u dvije radionice po planiranom trošku (za poluproizvod planirani trošak je 14 000 rubalja, za gotove proizvode 6 500 rubalja).

Na kraju mjeseca dio poluproizvoda i gotovih proizvoda prodaje se krajnjem kupcu (slika 8).

U izradi je ostala jedna jedinica gotovog proizvoda za koju su otpisani troškovi u Prodavnici 1. Da bi prikazao ovu operaciju, računovođa mora unijeti dokument "Popis proizvodnje u tijeku." U tabelarnom dijelu dokumenta iskazuje se nomenklaturna skupina proizvodnje u tijeku i visina troškova prema računovodstvenim i poreznim knjigovodstvenim podacima koji se moraju ostaviti u proizvodnji u tijeku. Napominjemo da se prilikom knjiženja dokumenta ne generiraju knjiženja, ali će prilikom zatvaranja mjeseca program uzeti u obzir podatke koje je korisnik naveo.

Pomoćni odjel pružao je usluge Radionici 1, Radionici 2 i Upravi, zbog čega je odlučeno da se svi troškovi prikupljeni u nomenklaturnoj skupini „Usluge pomoćnih odjela” raspodijele između ovih odjela uzimajući u obzir koeficijente:

Trgovina 1 - 25 jedinica.

Trgovina 2 – 22 jedinice.

Administracija – 6 jedinica.

Prije početka rutinske obrade za zatvaranje mjeseca, računovođa treba unijeti dokument „Izvješće o proizvodnji za smjenu“, naznačujući u tabelarnom dijelu dokumenta točno gdje trebaju biti raspoređeni prikupljeni troškovi (slika 10).

Za “prenošenje” troškova fakture 23 na fakture 25 i 26 potrebno je naznačiti troškovnu stavku na koju će ti troškovi “ići”, u protivnom na kraju mjeseca knjiženja Dt 25 Kt 23 i Dt 26 Kt. 23 će se generirati, a zatim distribucija iznosa koji je došao s 23 računa neće biti obrađena. Kreirajmo zasebnu stavku troška “Troškovi pomoćne proizvodnje” kako bismo vidjeli koliki je iznos troškova prebačen iz pomoćne radionice u druge odjele.

Analizirajmo prikupljene troškove na knjigovodstvenim računima i odredimo kako treba izvršiti raspodjelu (slika 11).

1. Prilikom zaključenja mjeseca sve troškovi prodaje zatvorit će se na kontu 90,07,tj. generirat će se knjiženje Dt 90,07 Kt 44,02 u iznosu od 1500 rubalja.

2. Prema osnovi distribucije navedenoj u dokumentu "Izvješće o proizvodnji za smjenu" račun 23 cjelokupan iznos troškova 3.044,4 rubalja prikupljenih na računu 23 treba rasporediti u 3 područja: 3. Prema računovodstvenoj politici organizacije troškovi 26 računa na kraju razdoblja zatvaraju se na računu 90.08 “Administrativni troškovi” Uzimajući u obzir troškove koji su potekli s računa 23, iznos općih poslovnih troškova bit će:

344,65+1 866,4=2 211,05

Stoga će se prilikom izvođenja rutinske operacije „Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26“ generirati knjiženje Dt 90,08 Kt 26 u iznosu od 2.211,05 rubalja.

4. Kada raspodjela režijskih troškova dijele se na sljedeći način:

• cjelokupan iznos troškova unutar odjeljka se “prebacuje” sa računa 25 na račun 20
• unutar odjeljka na računu 20 vrši se raspodjela između grupa proizvoda prema osnovici određenoj za raspodjelu režijskih troškova

Prema računovodstvenoj politici Diane doo, plaće se koriste kao osnovica za raspodjelu općih troškova proizvodnje. Za obračun raspodjele troškova izradit ćemo bilancu za račun 20 s detaljima do odjeljaka i skupina stavki. Ujedno ćemo uspostaviti selekciju po troškovnim stavkama s vrstom rashoda NU „Plaćanje“ po kojoj se raspoređuju troškovi prikupljeni na računu 25 (slika 12).

Ne zaboravite da je pri raspodjeli općih troškova proizvodnje (slika 13) potrebno uzeti u obzir iznos pomoćnih troškova proizvodnje koji su raspodjelom između područja „došli” na račun 25.

Visina troškova za Radionicu 1 je 10.876+1.436,04=12.312,04

Visina troškova za Radionicu 2 je 6.972+1.263,71=8.235,71

Iznos troškova za konto 20 prije raspodjele po odjelima i grupama proizvoda je (slika 14):

Također morate zapamtiti da je 2389 rubalja ostalo u tijeku za grupu proizvoda „Gotovi proizvodi” za odjel Radionice 1.

Ispada da će se prilikom zatvaranja računa troškova na računu 20 naplatiti sljedeći troškovi:

Budući da su knjiženja za otpis nabavne vrijednosti prodane robe i poluproizvoda nastala po knjigovodstvenoj cijeni, onda se nakon raspodjele svih troškova ova knjiženja moraju uskladiti s tim stanjem. Kao što se može vidjeti na slici 14, planirana cijena za proizvodnju gotovih proizvoda je 6.500 rubalja, za poluproizvode - 14.000 rubalja.

Bez obzira koja je radionica proizvela gotov proizvod ili poluproizvod, prilikom puštanja u jedno skladište trošak po jedinici proizvodnje izračunat će se kao prosjek između dvije puštene jedinice, tj. (9197,51+6597,01)/2=15794,52/2=7897, 26 rub.

Cijena 1 komada. poluproizvod će biti (21.305,93+21.158,1)/2=21.232,015 rubalja.

Stoga se unosi generirani prilikom prodaje proizvoda moraju prilagoditi na sljedeći način:

Dt 90,02 Kt 43 Gotovi proizvodi 7.897,26-6.500=1.397,26

Dt 90,02 Kt 43 Poluproizvod 21.232.015-14.000=7.232,015

Imajte na umu da je u našem primjeru za svaki odjel u kontekstu grupa proizvoda prikazana proizvodnja samo 1 jedinice proizvoda, stoga je cjelokupni iznos prikupljenih troškova raspoređen na ovu jedinicu. Kako se vrši distribucija između puštenih proizvoda ako su različite stavke proizvoda puštene u promet unutar jednog odjela za istu grupu proizvoda?

PP "1C: Enterprise Accounting 8" raspodjela troškova između proizvedenih proizvoda provodi se proporcionalno količini proizvodnje, tj. troškovi se prikupljaju metodom "pot" i ravnomjerno raspoređuju na sve proizvedene proizvode. Ispada da je trošak po jedinici proizvoda različitih tipova unutar kombinacije "Divizija + Grupa proizvoda" isti.

Zatvaranje troškovnika

Zatvaranje troškova računa 44 provodi se regulatornom operacijom „Zatvaranje računa 44 „Troškovi distribucije“ (slika 15).

Razmotrimo rezultate dobivene regulatornom operacijom “Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26” (slika 16).

Ako analiziramo cjelokupnu raspodjelu troškova, bit će vidljivo da se raspodjela istih konta troškova vrši više puta, npr. kod raspodjele općih troškova poslovanja prvo se generira knjiženje Dt 90,08 Kt 26 za iznos naplaćenih troškova. tijekom mjeseca. Dalje, dio troškova pomoćne proizvodnje dolazi na konto 26, nakon čega se Dt 90,08 Kt 26 preraspoređuje na iznos primljenih troškova s ​​računa 23.

Slično se vrše usklađenja knjiženja za proizvodnju proizvoda i otpis troška prodanih proizvoda. Uspostavimo selekciju prema kontima KT 43 i prikažemo sve transakcije prema nomenklaturi „Gotovi proizvodi“ (slika 17).

Prva dva knjiženja generiraju se prilikom prve raspodjele troškova glavne proizvodnje (samo oni troškovi koji su prije raspodjele prikupljeni na kontu 20).

Zašto su generirana 2 knjiženja ako je stvarno prikazana samo jedna prodaja 1 jedinice gotovog proizvoda?

Kao što se sjećate, proizvodnja se odražavala u 2 radionice, stoga se prilikom prilagođavanja ulaza izlaza (Dt 43 Kt 20) odražavaju 2 unosa za svaku radionicu i, sukladno tome, trošak prodaje također se prilagođava uzimajući u obzir oba unosa Dt 43 Kt 20 (Slika 18) .

Budući da su dvije jedinice proizvoda proizvedene, a jedna prodana, onda je kod generiranja knjiženja Dt 90,02 Kt 43 iznos upola manji od iznosa knjiženja Dt 43 Kt 20.

Kako bismo pojednostavili usklađivanje rezultata ručnih izračuna i izračuna koje je napravio program, sve ćemo podatke sažeti u tablicu i generirati izvješće „Analiza računa” (Sl. 19, 20).

Kao što je vidljivo iz prezentiranih izvješća, rezultati prikupljanja i raspodjele troškova 25 i 26 podudaraju se s izračunatim podacima.

“, studeni 2017

I početnici i iskusni korisnici imaju pitanja o zatvaranju računa 20, 23, 25, 26. Na primjeru programa "1C: Enterprise Accounting 8", ed. 3.0, pogledajmo koje postavke je potrebno izvršiti kako bi se računi troškova ispravno zatvarali svaki mjesec.

Postavljanje računovodstvenih politika

U programu se godišnje izrađuje računovodstvena politika organizacije, a uz nju se popunjavaju i referentne knjige: metode određivanja neizravnih troškova i popis izravnih troškova.

Snimka zaslona pokazuje da su dostupna dva potvrdna okvira:

« Izlaz" - trebaju biti u vlasništvu onih organizacija koje se bave proizvodnjom.

« Izvođenje radova i pružanje usluga kupcima» – trebale bi ga koristiti organizacije specijalizirane za pružanje proizvodnih usluga.

Ako nijedna od ovih postavki nije odabrana, tada se podrazumijeva da program vodi trgovačka organizacija - "kupuje i prodaje" - ništa se neće proizvoditi niti će se pružati usluge, stoga se račun uopće neće koristiti u aktivnosti takve organizacije.

Preporuke za ispravljanje grešaka koje se javljaju prilikom zatvaranja mjeseca

Vrlo česta situacija je da je zatvaranje mjeseca bilo uspješno, program nije proizveo nikakve greške, ali prilikom generiranja bilance korisnik primjećuje da je 20. siječnja račun zatvoren prema računu 90. kolovoza ili nije zatvoren. uopće. Morate učiniti sljedeće:

pogledajte unose u rutinskoj operaciji “Zatvaranje računa: 20, 23, 25, 26” na koji račun je račun zatvoren /. Ako je zatvoren 90. kolovoza, onda morate provjeriti popis izravnih troškova; možda ovdje nema dovoljno unosa;

prema izvješću „Analiza podkonto: skupina stavki analizirati za koju skupinu stavki i stavku troška konto nije u potpunosti/djelomično zatvoren / na konto 90.02. Ako konta izravnih troškova nisu zatvorena po trošku proizvodnje, to može značiti da je u programu rad u tijeku, da nema dovoljno unosa u popisu izravnih troškova ili da nema prihoda za ovu grupu stavki.

Nakon provjere dokumenata i izmjena u njima, morate ponovno zatvoriti mjesec.

Također se događa da program proizvede pogreške koje pokazuju gdje je problem i što treba učiniti da se te pogreške isprave. Ovdje je sve jednostavno, trebali biste pročitati sve informacije koje je program dao, ispraviti pogreške prema preporukama i ponovno zatvoriti mjesec.

Zaključno, još jednom skrećemo pozornost na činjenicu da se godišnje izrađuje računovodstvena politika organizacije, a uz nju se izrađuju metode raspodjele neizravnih troškova i popis izravnih troškova. Popis izravnih troškova je ključan, upravo zbog prisutnosti unosa u njemu, programa "1C: Računovodstvo 8", ed. 3.0, određuje što se prilikom zaključenja mjeseca otpisuje kao neizravni trošak, a što kao izravni trošak.