U gotovo svim razvijenim zemljama predmeti oporezivanja za pojedince su isti: plaća i drugi dohoci (renta, kamate, dobici i dr.), imovina, promet, naslijeđena i darovana imovina. Sličnost poreznih sustava je i činjenica da porez na dohodak osigurava značajan dio izravnih poreznih prihoda u proračun.

Međutim, porezna načela i porezne stope značajno se razlikuju od zemlje do zemlje. Kao primjer, razmotrite porezne sustave SAD-a, UK-a i Japana.

Oporezivanje pojedinaca u SAD-u

Općenito, porezni sustav za pojedince u Sjedinjenim Državama na saveznoj razini vrlo je tipičan za razvijene zemlje. Njegovo obilježje je progresivna porezna ljestvica i sustav odbitaka, koji ima izraženu socijalnu usmjerenost.

Državljani SAD-a i pojedinci koji stalno žive u SAD-u plaćaju sljedeće poreze:

• porez na dohodak, koji se dijeli na federalne (od 10 do 35%), državne i lokalne poreze. Međutim, iznos plaćenih državnih i lokalnih poreza savezni je odbitak.
• porez na nasljedstvo i darove (od 18 do 50% - savezni porez, državna tijela također imaju pravo nametnuti dodatni državni porez na nasljedstvo). Ovi porezi imaju neoporezivi minimum, kao i progresivnu ljestvicu. Uzima se u obzir stupanj povezanosti.
• doprinosi fondovima socijalnog osiguranja (7,65% od zaposlenika)
• porez na nekretnine (1—2,5%)

Općenito, zaposlenik plaća od 17,65 do 42,65% svoje plaće, umanjen za odbitke.

Značajka oporezivanja pojedinaca u Sjedinjenim Državama je činjenica da se porez na osobni dohodak plaća na dohodak koji u bilo kojoj zemlji svijeta ostvaruju svi građani SAD-a, uključujući i one koji nemaju prebivalište u toj zemlji. Štoviše, ako se građanin odrekne američkog državljanstva, onda još 10 godina nakon toga ostaje obveznik poreza na dohodak u američki proračun. Možete izbjeći plaćanje poreza na dohodak ostvaren izvan Sjedinjenih Država samo ako je već plaćen u zemlji s kojom Sjedinjene Države imaju ugovor o dvostrukom oporezivanju. Konkretno, takav je sporazum sklopljen između Sjedinjenih Američkih Država i Ruske Federacije, a njime se precizira koje vrste dohotka podliježu porezu na dohodak u Ruskoj Federaciji, a koji podliježu porezu na dohodak u Sjedinjenim Državama.

Stranci koji žive u Sjedinjenim Državama također plaćaju porez na dohodak, ali samo na dohodak koji su ostvarili u Sjedinjenim Državama.

Imajte na umu da se u određivanju kruga obveznika poreza na dohodak američki sustav značajno razlikuje od ruskog. U Sjedinjenim Državama plaćanje poreza na dohodak ovisi o državljanstvu pojedinca, dok u Rusiji ovisi o statusu rezidenta ili nerezidenta, odnosno o vremenu stvarnog boravka u Ruskoj Federaciji tijekom kalendarske godine. Druga je razlika u tome što u Rusiji porezna stopa ovisi o vrsti oporezivog dohotka; u Sjedinjenim Američkim Državama porez se obračunava za svaku vrstu dohotka posebno, ali primjenjiva stopa ovisi o visini svake vrste dohotka, a ne o njegovoj vrsti ili izvoru primitka.

Oporezivi dohodak uključuje: plaće, dohotke od djelatnosti, naknade i mirovine koje isplaćuje država (iznad određenog iznosa) ili privatna sredstva, alimentacije, dohotke od vrijednosnih papira, nagrade, nagrade, dohotke od poljoprivrednog gospodarstva, dohotke od nekretnina i dr.

Porezna stopa

Porezi na dohodak u Sjedinjenim Državama progresivni su, naplaćuju se ili pojedinačnom poreznom obvezniku (samac) ili obitelji (supružnici podnose zajedničke prijave). Federalne stope poreza na dohodak za pojedince su sljedeće:

Visina prihoda supružnika koji zajednički ispunjavaju deklaraciju, dolara	Razina prihoda za pojedinačne platiše, dolara	Federalne porezne stope, %
0—14 000	0—7 000
14 000—56 800	7 000—28 400
56 800—114 650	28 400—68 800
114 650—174 750	68 800—143 500
174 750—311 950	143 500—311 950
311,950 i više	311,950 i više

Pri plaćanju poreza na dohodak u Sjedinjenim Državama primjenjuju se odbitci:

• neoporezivi minimum, koji ovisi o dobi i bračnom statusu osobe
• porezi na dohodak i imovinu koje nameću države
• poslovni troškovi povezani sa stvaranjem prihoda (na primjer, troškovi prijevoza, komunikacija itd.)
• medicinski troškovi (unutar 7,5% oporezivog dohotka)
• mirovinski doprinosi u utvrđenim granicama
• kamate na hipoteke na prve i druge domove
• prilozi dobrotvornim, vjerskim, znanstvenim organizacijama, donacije političkim strankama koje nisu povezane s ostvarivanjem dobiti
• troškovi njege djece i starijih osoba
• gubici od pasivnih ulaganja (ulaganja u čijem upravljanju investitor osobno ne sudjeluje). Ovi gubici samo smanjuju oporezivi iznos prihoda od pasivnog ulaganja.

Oporezivanje pojedinaca u Japanu

Porezni obveznici i vrste poreza

Pojedinci u Japanu plaćaju:

• državni porez na dohodak (od 5 do 37%)
• prefekturni i općinski porez na dohodak koji se plaća u mjestu prebivališta (tzv. “boravišna pristojba”) - 10%
• porez po glavi stanovnika - fiksni iznos za život u gradu s određenim ograničenjem broja stanovnika
• porez na nasljedstvo i darove - od 10 do 50%, na progresivnoj ljestvici, predviđeni su značajni odbici
• porez na imovinu - 1,4% od cijene

U svrhu plaćanja poreza na dohodak, pojedinci u Japanu podijeljeni su u tri kategorije:

• Stalni stanovnici su oni koji imaju stalni boravak u Japanu. Ovo uključuje one koji su živjeli u Japanu više od pet godina, kao i one koji su živjeli duže od godinu dana, ali manje od pet godina i izjavili su da žele postati stalni stanovnici. Porezom na dohodak plaćaju se svi njihovi prihodi, bez obzira na mjesto izvlačenja
• nestalni rezidenti su oni porezni obveznici koji imaju status rezidenta u Japanu manje od pet godina, ali nisu izrazili namjeru da postanu stalni stanovnici Japana. Osobe s nestalnim prebivalištem ne podliježu porezu na dohodak koji je plaćen izvan Japana i koji nije naknadno doznačen u zemlju.
• nerezidenti - osobe koje nemaju stalni ili nestalni status. Oporezuju se samo na prihode ostvarene u Japanu.

Porezna osnovica poreza na dohodak

Oporezuju se sljedeći prihodi:

1. Kamate na depozite
2. Dividende
3. Prihodi od nekretnina
4. Prihodi od poslovnih aktivnosti
5. Plaća
6. Bonusi
7. Otpremnine, mirovine
8. Slučajni prihod
9. Mješoviti, raznoliki prihod
10. Kapitalni dobici

Za porezne svrhe i izračunavanje odbitaka, ti se prihodi dijele na bruto prihod od zaposlenja, prihod od kapitalne dobiti i prihod od ulaganja.

Porezna stopa

Državni porez na dohodak u Japanu obračunava se na progresivnoj skali:

Razina prihoda, milijun jena	Državne porezne stope
do 1,95
od 1,95 do 3,3
od 3,3 do 6,95
od 6.95 do 9
od 9 do 18
preko 18

Ljestvica u ovom obliku uvedena je 2007. godine, prije je broj oklada bio manji. To je prilično nekarakteristično za trendove oporezivanja posljednjih godina u razvijenim zemljama; češće se ljestvica pojednostavljuje i broj stopa smanjuje, "izjednačavajući" položaj poreznih obveznika. Stopa kombiniranih prefekturalnih i općinskih poreza je 10% (od od čega je 4% prefekturalni dio, 6% općinski dio). Ranije su se ti porezi obračunavali zasebno, a svaki je imao progresivnu ljestvicu.

Dakle, minimalna porezna stopa za prihode do 1,95 milijuna jena je 15%, maksimalna za prihode iznad 18 milijuna jena je 47%. Porezni obveznici dužni su podnijeti godišnju prijavu poreza na dohodak, osim onih čiji prihodi ne prelaze iznos odbitka i onih čiju plaću isplaćuje jedan poslodavac.

Odbici

Japanski porezni sustav ima složen i opsežan sustav odbitaka za državni dohodak i lokalne boravišne poreze. Država potiče rast dohotka od nesamostalnog rada, pa je za te dohotke predviđen značajan neoporezivi minimum:

Bruto prihod od zaposlenja, milijun jena	Standardni odbitak, milijun jena
od 1.625 do 1.8	0,65
od 1,8 do 3,6	0,72
od 3,6 do 6,6	1,26
od 6,6 do 10	1,86
preko 10

Također, svrha uvođenja neoporezivog minimuma za dohodak od nesamostalnog rada je pravednost u oporezivanju zaposlenika u odnosu na poduzetnike. Za poduzetnike su troškovi proizvodnje odbitni, a za zaposlenike ti rashodi nisu, a neoporezivi minimum treba kompenzirati tu nejednakost.

Neproduktivni troškovi kao što su doprinosi za socijalno osiguranje, medicinski troškovi, dobrotvorni troškovi i premije osiguranja mogu se odbiti do određenih ograničenja za sve pojedince.

Također za fizička lica postoji “osobni popust” - odbitak koji se dodaje na neoporezivi iznos i ovisi o sastavu obitelji. Osobni popusti vrijede za izračun državnog poreza na dohodak kao i lokalnog boravišnog poreza.

Kategorija poreznog obveznika	Popust (odbitak) za porez na dohodak, tisuća jena	Popust (odbitak) na boravišnu pristojbu, tisuća jena
Svi porezni obveznici su rezidenti (osnovni odbitak)
Suprug)
Supružnik stariji od 70 godina
Uzdržavane osobe u dobi od 16-22 godine
Uzdržavane osobe starije od 70 godina
Roditelj poreznog obveznika u dobi od 70 godina ili stariji ili njegov/njezin bračni drug koji živi s njim/njom
Ostali uzdržavanici

Dakle, porezni obveznici u Japanu imaju tendenciju da plaćaju manje poreza na dohodak nego u drugim razvijenim zemljama korištenjem odbitaka. Štoviše, što je više radnika u obitelji, to će biti veći ukupni iznos odbitka zbog primjene neoporezivog minimuma za dohodak od nesamostalnog rada, koji može primijeniti svaki radnik.

Dohodak od kapitalnih dobitaka (od prodaje pojedinih vrsta vrijednosnih papira) posebno se oporezuje po jedinstvenoj stopi od 26% (20% uplaćuje se u državni proračun, a 6% u lokalni proračun). Također ima odbitke i popuste.

Takva značajka Japana kao što je prenaseljenost dovela je do uvođenja poreza po glavi stanovnika na pojedince, odnosno poreza koji se plaća za samu činjenicu življenja u gradovima Japana. Ovo je fiksni iznos koji se plaća godišnje, a to je:

Općenito, Japan ima vrlo složen sustav za izračun i davanje odbitaka za osobne poreze. Odbici su namijenjeni ne samo za potporu određenim skupinama stanovništva, već i za poticanje određenog ponašanja građana.

Osobno oporezivanje u Velikoj Britaniji

Porezni obveznici i vrste poreza

Pojedinci u Ujedinjenom Kraljevstvu plaćaju:

• porez na dohodak
• biljegovina - 0,5% za kupnju i prodaju dionica, od 0 do 4% za prodaju stanova i drugih nekretnina
• porez na kapitalnu dobit - naplaćuje se pri prodaji imovine (nekretnina, osim stambenog prostora - glavno mjesto stanovanja, vrijednosni papiri itd.). Vrijednost imovine prodane tijekom godine oporezuje se umanjena za troškove njezine nabave i fiksni odbitak od £10.100. Međutim, prvih £35.000 prihoda oporezuje se po stopi od 18%, a sve iznad oporezuje se po stopi od 28%.
• porez na nasljedstvo. Naslijeđena imovina u vrijednosti do £325,000 oslobođena je poreza na nasljedstvo; iznad tog iznosa naplaćuje se porez od 40%. Također oslobođeni poreza na
• nasljeđivanje imovine oporukom prenesene na nadživjelog bračnog druga. Prijenos imovine putem nasljedstva djeci i drugim srodnicima oporezuje se bez ikakvih popusta. Oporezuju se darovi koje je ostavitelj učinio manje od 7 godina prije svoje smrti.
• Doprinosi za socijalno osiguranje - za radnike se obračunavaju tjedno, bez doprinosa na prihode do £139, 12% doprinosa na prihode između £139 i £817 tjedno, i još 2% na prihode preko £817 tjedno. Posebne stope predviđene su za poduzetnike, filantrope i udane žene koje nisu zaposlene
• porez na nekretnine je lokalni porez

Za određivanje statusa pojedinog poreznog obveznika u Ujedinjenom Kraljevstvu ne koristi se samo koncept "rezidenta", već i koncept "domicila". Ovo je poseban izraz koji označava službeno priznati stalni boravak. Prebivalište je rođenjem i izborom. Razlika između prebivališta i boravišta je u tome što osoba može biti priznata kao rezident više država istovremeno, ali može postojati samo jedno prebivalište. Osobe koje su živjele u Ujedinjenom Kraljevstvu kao rezidenti 17 od 20 godina automatski stječu domicil u Ujedinjenom Kraljevstvu.

Rezidenti s prebivalištem u Ujedinjenom Kraljevstvu plaćaju porez na svoj svjetski prihod. Rezidenti UK-a sa prebivalištem u drugoj zemlji plaćaju porez samo na dohodak primljen unutar UK-a ili doznačen u UK. Nerezidenti plaćaju porez samo na dohodak ostvaren u Ujedinjenom Kraljevstvu.

Porezni obveznici također trebaju imati na umu da porezna godina u UK-u traje od 6. travnja do 5. travnja sljedeće godine.

Porezna osnovica poreza na dohodak

• Podliježe porezu na dohodak:
• Prihodi iz radnog odnosa
• Prihodi od poslovnih aktivnosti
• Prihod od ulaganja
• Prihod od opcijskih planova
• Prihodi od doprinosa mirovinskim fondovima
• Ostali prihod

Stopa poreza na dohodak

Porez na dohodak je progresivan, s različitim stopama za dividende i ostale prihode.

preko 150.000

Dodatni

42,5%

Još jedna značajka engleskog oporezivanja je da se svaka porezna stopa mora primijeniti na svaki zasebni dio dohotka. Na primjer, porez na prihod od £40,000 bi se izračunao na sljedeći način:

Porez na prihod 7475 je 0

porez na dohodak 35000-7475 = 27,525 je 20%, to je 5505 funti

porez na prihod 40000-35000 = 5000 je 40%, to je 2000 funti

Ukupni porez 0+5505+2000 = 7505 funti

Odbici

Uz neoporezivi minimum od 7475 funti, predviđen je niz socijalnih odbitaka (za bračne parove, građane od 65-74 i starije od 75 godina, za slijepe).

Postoji olakšica od poreza na dohodak za one koji plaćaju hipotekarni kredit. Povlastica iznosi 10% iznosa kredita, a tu povlasticu porezni obveznik dobiva izravno od banke vjerovnika, a potom država nadoknađuje povlasticu banci.

Doprinosi za mirovinsko osiguranje pojedinaca mogu se odbiti.

Poduzetnici mogu odbiti troškove proizvodnje.

Općenito, porezne stope u Ujedinjenom Kraljevstvu su visoke i broj odbitaka je vrlo mali u usporedbi s drugim razvijenim zemljama, ali je iznos neoporezivog minimuma značajan. Kao rezultat toga, porezni sustav je vrlo transparentan, a prihodi bogatih ljudi doista podliježu povećanim porezima, što nije izglađeno masom beneficija, kao u drugim državama. Istodobno, Ujedinjeno Kraljevstvo ostaje privlačno za stanovnike bez prebivališta za primanje prihoda na njezinom teritoriju.

Zaključak

Razmatrani sustavi oporezivanja pojedinaca u SAD-u, Japanu i Velikoj Britaniji svakako imaju slične i različite značajke. Sličnosti uključuju prisutnost progresivnih ljestvica (s općom tendencijom smanjenja broja stupnjeva), značajne neoporezive minimume i prisutnost socijalnih odbitaka.

Kako možemo usporediti kako će se određeni dohodak oporezivati ​​u tako različitim poreznim sustavima? Da biste to učinili, možete koristiti pokazatelj kao što je prosječna efektivna stopa. Prema Financial Timesu, u 2010. efektivna porezna stopa za pojedince (temeljena na porezu na osobni dohodak i doprinosima za socijalno osiguranje na dohodak od 100.000 USD) u zemljama koje su predmet pregleda bila je: SAD - 24,3%, UK - 31,5%, Japan - 25,7% . Usporedbe radi, u Rusiji je 13%. Razlika u odnosu na razvijene zemlje je 2-2,5 puta. No, našu zemlju ne karakteriziraju ni veliki neoporezivi minimum ni značajni socijalni odbici za većinu stanovništva. Općenito, stopa poreza na dohodak u SAD-u, Japanu i Velikoj Britaniji je vrlo visoka, budući da su ti porezi osnova za punjenje državnog proračuna u svim razvijenim zemljama.

Nitko ne može pobjeći od obveze plaćanja poreza na prihode u SAD-u, jer bez njih ekonomski sustav ne bi mogao postojati. Uz uplatu, svatko je dužan podnijeti posebne izjave nadležnim tijelima. Odbitke za stanovništvo ne izračunavaju sami predstavnici Porezne uprave - organizacije odgovorne za kontrolu ovog područja. To je takozvani interni novčani servis. Oštre, ozbiljne kazne primjenjuju se na one koji pokušaju izbjeći svoje dužnosti. Dio sredstava se prikupi od prodaje, ali neizravno. Građani iskazuju troškove na kraju izvještajnog razdoblja.

Otkrivaju se činjenice prikrivanja informacija:

• Kolege koje su izradile financijska izvješća.
• Od strane samih uplatitelja.
• banke.

Kazna za nepodnošenje poreza na dohodak u SAD-u znatno je veća od bilo koje nametnute naknade. Može iznositi do 100 posto primljenog prihoda, pa čak i više.

• Porez na dohodak, na saveznoj razini. Zaposlenici registrirani u tvrtkama i korporacijama moraju ga platiti. Odbitak se automatski izračunava. Visina plaće uz obiteljski status glavni su čimbenici koji određuju veličinu.
• Gradski porezi u SAD-u na plaće ili oni utvrđeni za područje Amerike. Određeni su određenim mjestima stanovanja. Obično su troškovi 3-10 posto ukupne plaće. Imaju različite razine.
• Za nekretnine. Plaćanje imovinskih iznosa obvezno je za sve koji posjeduju kuće ili zemljište. Veličina se određuje pojedinačno za svaki grad. Ali obično to nije više od jedan posto ukupnih troškova objekta.
• Obavljanje prodaje. Za vladu to postaje najvažnije. Samo je nekoliko objekata ovo potpuno napustilo: Delaware, Alaska, Oregon. Svaki grad ima određene zakone prema kojima se novac obračunava pojedinačno. Obično je to 3-7 posto troška. Grupa lijekova na recept prodaje se bez nadoplate.

O učinku poreza na dohodak

Porezni zakoni su vrlo strogi. Porezi u Sjedinjenim Državama za pojedince nisu iznimka. Građani počinju aktivno sudjelovati u procesu oporezivanja tek stjecanjem statusa studenta. Zakon o porezima glavni je dokument za reguliranje ovog područja života.

Stopa poreza na dohodak u Sjedinjenim Državama prema Internal Revenue Service. Najviša stopa poreza na dohodak u državama je 37% za pojedince s prihodom većim od 500.000 USD. godišnje i za one koji su u braku sa zajedničkim prihodom većim od 600.000 dolara godišnje.

Postoji nekoliko točaka koje su najzanimljivije ljudima koji su manje upoznati s pravilima.

• Svaki se stanovnik tijekom godine dana suoči s gotovo stotinu otpisa raznih vrsta.
• Stanovnici dosta vremena troše na ispunjavanje deklaracija.
• Planirano je da će 2019. godine državna blagajna dobiti do 5 trilijuna dolara samo iz tih sredstava.
• Obračunsko razdoblje je kalendarska godina.
• Gotovo svaka vrsta troška je diferencirana. Isto vrijedi i za odbitke.

Oporezivanje u Sjedinjenim Državama utječe na doslovno svako područje djelovanja, od putovanja avionom do smeća. U tom slučaju deklaracije se često sastavljaju pojedinačno. To znači da jedan Amerikanac može imati pozicije koje drugi nema.

Trgovina

Za državu trgovina podliježe samo neizravnom otpisu. Ovdje je sve jednostavno, već je uključeno u kupovnu cijenu. Svaki grad uvodi vlastite zakone za prodaju i kupnju dobara i usluga. Iznos se naplaćuje samo ako je prodavatelj fizički prisutan u istom gradu iz kojeg je i kupac. Pojednostavljeno rečeno, organizacije koje imaju fizičke urede troše novac.

Svaki kupac plaća naknadu za kupljenu knjigu. No obračuna neće biti ako se kupnja vrši putem elektroničke trgovine koja nigdje nema ureda. Ali roba iz fizičkih trgovina ne prodaje se bez uzimanja u obzir troškova. Postoji nekoliko usluga koje vam mogu pomoći pronaći trgovine koje ne zahtijevaju takva plaćanja. Ovako je američki porezni sustav uvijek funkcionirao. To ne ovisi o određenom predmetu.

Porez na dobit. Kako ostvarujete profit?

Proizvodni sektor u Americi jedan je od najskupljih na svijetu. Proizvođači pokušavaju premjestiti tvornice izvan države, jer poslovanje često postaje skupo zadovoljstvo. Porezni zahtjevi su strogi.

• Jedina mjesta koja značajno pojednostavljuju situaciju su mjesta gdje nema troškova. Ali čak iu takvoj situaciji ne biste trebali zaboraviti na savezna plaćanja, ona su i dalje obvezna.
• Samo u nedostatku nacionalnog računa za namiru, menadžment može biti izuzet od plaćanja. Ili ako se glavna djelatnost ne obavlja na području poreznih obveznika.
• U isto vrijeme, vlasti imaju pravo regulirati pokazatelje na različitim razinama.
• Korporativne naknade ne primjenjuju se na procese povezane s partnerstvom. Svaki partner podnosi posebne deklaracije, samo za svoj novac.

Kako bi se riješili dvostrukih plaćanja, razvija se način plaćanja kredita. Na primjer, moguće je nadoknaditi troškove onim korporacijama koje su ih iskusile tijekom poslovanja u inozemstvu. Ali ovo se odnosi samo na gornju liniju oklade.

Razliku između ortaštva i korporacije vrlo je jednostavno utvrditi u pogledu obveza: u ortaštvu svaki ortak pojedinačno obračunava svoje troškove. Drugačija je situacija s trgovačkim društvima – ona su obveznici poreza na dobit.

Teoretski podaci o migrantima

Otprilike trećina BDP-a generirana je naknadama. Proračuni na federalnoj razini u još su većoj mjeri sačinjeni od ovog izvora. Ovo područje ima značajke bez kojih je nemoguće razumjeti kako poduzeti određene korake.

1. Porez plaćaju oni koji žive u Americi, odnosno građani i vlasnici zelene karte. Prije nego što dobijete dozvolu stalnog boravka, možda će postojati opcije plaćanja u vašoj domovini, ali nakon toga morate platiti. Nije bitno na koju adresu novac stiže. Karakteristično je nedostatak povezanosti s prebivalištem na fizičkoj adresi. Izuzetak je situacija kada je građanin izvan države najmanje 330 dana ili više. Specifično razdoblje izračunava se pojedinačno.
2. Mnoge zemlje imaju sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja: mnogi porezi plaćeni u drugoj zemlji ne plaćaju se u Sjedinjenim Državama.
3. Prilikom izračunavanja koristi se progresivna, diferencijalna ljestvica koja ima sljedeće značajke:

• Pri niskim plaćama dohodak uopće ne podliježe porezima. Ovu razinu određuje vlada. Ako dohodak neznatno premašuje ovu razinu, tada se isplaćuje samo onaj dio koji ga premašuje.
• Postoji nešto poput povećanja stope. Kamatna stopa za pravne osobe i građane raste s rastom plaća i dobiti.
• Postoji i porez na rast kapitala koji se plaća po smanjenoj stopi. Plaća se prilikom prodaje pokretnina i nekretnina.

Praktične značajke migranata

Kada osoba ima status platitelja u dvije države, uvodi se koncept svjetskog dohotka. Za takve se osobe provodi postupak utvrđivanja životnog interesa. Ako su ostali aspekti života jednaki, tada će se prioritet dati pitanjima kao što su razina potrošnje u svakoj zemlji, prisutnost prijatelja i rodbine te transferi za račune za režije. Istraživanja se provode. Prema njihovim rezultatima, osoba se svrstava u porezne obveznike u zemlji u kojoj je koncentriran najveći dio njenih vitalnih interesa.

Čak i ako je migrant klasificiran kao pripadnik druge zemlje, on nije oslobođen sljedećih poreza:

• na odlasku;
• za darove;
• za nasljedstvo;
• prihod

Izjave za takve osobe i dalje su obvezne. Ako dokument nedostaje, vlasti zahtijevaju kaznu. U prometu nekretnina porezi se u Sjedinjenim Državama automatski otpisuju.

Što je s povratima?

Osoba može podnijeti zahtjev za povrat ako je ikada radila u Americi, ali se potom vratila u svoju domovinu. U ovome nema ništa protuzakonito. Postoje različite mogućnosti povratka, koje izravno ovise o ciljevima i trajanju boravka u državi te o vrsti aktivnosti.

Rusija i Amerika. Je li moguće uspoređivati ​​sustave?

Ako se odlučite, imajte na umu da su razlike između sustava toliko frapantne da nema praktične svrhe uspoređivati. Logičnije je fokusirati se na ono što plaća ostaje nakon svih odbitaka.

U SAD-u se odbici izračunavaju pomoću raznih shema. Određuju se prema redoslijedu godišnjih prihoda, društvenom položaju i sastavu obitelji. Osim toga, važan čimbenik je izvor iz kojeg dolazi dobit. Stanovnici posvuda imaju niz bonusa i pogodnosti. Što potiče pravovremena plaćanja.

Poslovna imigracija. O uvjetima

Moguće je prenijeti svoje poslovanje između država. Glavno je da se unaprijed upoznate s uvjetima deklaracije.

CFC (Controlled Foreign Company) je oznaka koja se odnosi na bilo koji posao. Identificiranje offshore tvrtki u sjeni vrlo je važno za vladu, zbog čega ona tako strogo kontrolira strana poduzeća. Za lokalno gospodarstvo, strana će poduzeća uvijek biti predmet velike pozornosti. Oni trebaju podnijeti izvješća koristeći posebne obrasce za popunjavanje.

Postoje i tvrtke koje primaju pasivne vrste dobiti. Oni se nazivaju PFIC-ovi. Bolje je ne voditi posao s takvim statusom. Takve tvrtke podliježu povećanim stopama. Opet, potrebno je posebno izvješćivanje.

Važne poslovne karakteristike

Ako je gospodarstvo dovoljno razvijeno, tada preseljenje poduzeća u Ameriku neće biti kazna, već poticaj za daljnji razvoj raznih područja. Poduzetnicima je na raspolaganju nekoliko vrsta pogodnosti.

Najvažniji među njima bili su:

• Sposobnost "iscrpljivanja podzemlja" uz popust.
• Zajam za otplatu duga kao investicija za poduzeće.
• Amortizacija ubrzanom stopom.

Jedna od najčešćih pogodnosti su popusti za one koji planiraju podići kredit. Investicijski kredit obično se dijeli na tri dijela: energetski kredit, za obnovu starih zgrada i redovni kredit. Potonji služi za daljnje poticanje privatnih ulaganja.

Neizravni iznosi zauzimaju manji udio na tržištu od izravnih. Prioritet imaju trošarine i promet. A uvođenje trošarina odnosi se samo na određene kategorije proizvoda. Za pitanje kao što je oporezivanje u Sjedinjenim Državama , uvođenje PDV-a se ne prakticira. Iako je za Europu postao glavni izvor proračuna.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

U Americi postoji izreka da "postoje samo dvije sigurnosti u životu - smrt i porez". Porezi koje plaća Amerikanac mogu se podijeliti u nekoliko kategorija: federalni porezi na dohodak, savezni porezi na mirovinu, državni porezi na dohodak, porezi na imovinu i porezi na promet. Neki gradovi i regije imaju svoje posebne poreze.

Dakle, porez na dohodak. Više od polovice Amerikanaca ne plaća porez na dohodak zbog niskih primanja. Gornjih 20% čini 80% poreznih prihoda. Savezna porezna ljestvica je progresivna od 10 do 35%. Mreža poreza na dohodak države naravno ovisi o državi, od 2 do 10%. Neke države nemaju porez na dohodak. Dohodak uključuje apsolutno sve: primljene kamate na depozite, dividende od dionica, napojnice, pa čak i primljeno mito (ne znam koliko često porezna služba vidi da ovaj stupac nije prazan)!

Porez na mirovinu plaća se na prvih 100 tisuća kuna i iznosi 15 posto, a polovicu plaća poslodavac. Plaćanjem ovog poreza ostvarujete mirovinu koju možete ostvariti u starosti (65) ili invalidnosti. Teško je izračunati, ovisno o radnom stažu i drugim faktorima, ali u prosjeku možemo pretpostaviti da je to 1000 dolara mjesečno. Postoji i mali dio (2%) - to je porez iz kojeg se financira javno zdravstvo, dostupno bilo zbog starosti, bilo invaliditeta, bilo siromaštva.

Porezi na imovinu su za većinu ljudi porezi na stan i automobil. Raspon poreza na stanovanje je prilično velik - od 1 do 5 posto; za automobil naplaćuju 0,5-2%.

Porezi na promet ne razlikuju se samo od države do države, već i od grada do grada. U prosjeku je 4-7%, ali ima mjesta gdje je 12, a ima mjesta gdje ga nema uopće. Dešava se da na neke vrste robe nema poreza na promet, na primjer, na hranu ili lijekove.

Dakle, ukupno porezno opterećenje može iznositi od 10 do 50%. Porez na dohodak automatski vam se odbija od plaće ako ste zaposleni ili ga sami plaćate četiri puta godišnje ako imate obrt. U svakom slučaju, na kraju godine morate točno izračunati koliko ste dužni državi, a to ovisi o mnogo faktora: broju djece (iako ne uvijek), raznim poreznim olakšicama (najčešće su kamate na stambeni kredit) i mnogi drugi čimbenici. Sve se to razmatra, formulari se popunjavaju i šalju poštom (ili online). Ako dugujete, onda plaćate dodatno, ako ne, onda će vam biti vraćen novac. Malo ljudi to radi ručno; postoji mnogo programa i web stranica, ili možete kontaktirati računovođu koji će to učiniti za 200-400 dolara. Porez se općenito plaća na ukupni prihod obitelji. Možete platiti zasebno, ali u većini slučajeva nije isplativo.

Porezna saznaje za vaše prihode od onih koji su vam uplatili novac (npr. poslodavac), šalju podatke poreznoj upravi i vama. Prijaviti sve ostale prihode je na vašoj savjesti, ali nećete moći divljati jer, primjerice, ako ste konobar i niste naveli prihode od napojnica, odmah će vam ih obračunati. Porezna uprava automatski računalno provjerava vaš povrat zbog većih pogrešaka i potpuno sumnjivih podataka (nažalost, nitko ne zna točno zbog čega se podiže "crvena zastavica"). Detaljnija provjera vrši se selektivno za 1-2%.

Malo o porezima u poslovanju. Neću se ovdje doticati raznih složenih shema organiziranja korporacija i metoda utaje poreza, već ću govoriti o tome kako male američke tvrtke plaćaju poreze, na čemu, kao što znamo, sve počiva. Isplaćuje ih vrlo jednostavno: od prihoda oduzima sve troškove koji su barem na neki način povezani s poslom (ma, tu je ogromno polje za improvizaciju!) i taj iznos upisuje u deklaraciju kao prihod. Ako je prihod dovoljno velik, tada se dio može podijeliti kao dividenda (porez na njih je ograničen na 15%) među "dioničarima", koji mogu biti rođaci. Nema strašnih knjiga, samo kutija "Troškovi" s računima. Pa to jest, ako sam moler, ja ću od novca koji mi plati klijent odbiti: boju, kistove, ljestve, radnu odjeću, benzin, amortizaciju auta, broj telefona koji su klijenti zvali, kremu za ruke. da se slikar suši. Ako sam bahat slikar, onda ću odbiti i plaćanje kabelske televizije, na kojoj navodno gledam kanal o uređenju interijera. A ako sam potpuno bahat slikar i ako imam dioničare rodbinu i prijatelje, onda ću godišnji odmor odbiti kao godišnju skupštinu dioničara, a to što smo odabrali Pariz naše je pravo. Ovako je računovodstvo.

Porezni sustav Sjedinjenih Američkih Država osigurava oko 30% ukupnog bruto domaćeg proizvoda. Američko porezno zakonodavstvo vrlo je opsežan dokument koji se sastoji od nekoliko izdašnih svezaka urednog teksta. Ali njegova složenost uopće ne sprječava zaposlenike porezne uprave da učinkovito obavljaju svoje dužnosti. Građanima SAD-a i vlasnicima zelene karte izuzetno je teško izbjeći plaćanje poreza. Amerikanci se na tu temu sarkastično šale: “U Americi su samo dvije stvari neizbježne – smrt i obveza plaćanja poreza.”

Što je američki porezni sustav?

Uz pomoć poreznih uplata koje primaju proračuni na različitim razinama, središnja vlada provodi učinkovitu kontrolu nad preraspodjelom prihoda federalne riznice. Nekoliko “poreznih revolucija” provedenih u dvadesetom stoljeću dovelo je do nastanka uravnoteženog poreznog sustava. Omogućuje vam obavljanje dva glavna zadatka bez ugrožavanja ekonomske sigurnosti zemlje:

1. Puniti proračun, nastojeći smanjiti njegov deficit i, u konačnici, smanjiti razinu državnog duga SAD-a.
2. Poticati rast i razvoj pojedinih sektora gospodarstva smanjenjem poreznog opterećenja.

Lako je vidjeti da unatoč monstruoznoj razini lobiranja u financijskom sektoru, američka administracija ipak uspijeva postići proračunsku ravnotežu. Pogledajte samo nacrt rashoda za 2017. godinu.

Možda se čini iznenađujućim, ali razina poreznog opterećenja u Sjedinjenim Državama jedna je od najmanjih među dvadeset gospodarski najrazvijenijih zemalja svijeta.

Republikanska administracija Donalda Trumpa, koja je u Bijelu kuću došla nakon izbora 2016., proglasila je poreznu reformu. Ukratko, njegova suština se svodi na tri teze:

• ukidanje načela eksteritorijalnosti pri ubiranju poreza.
• amnestija kapitala nakon repatrijacije.
• smanjenje stope poreza na dobit pravnih osoba.

Rezultat bi trebao biti smanjenje ukupnog iznosa poreza koji se plaća proračunima za 8 od 10 američkih građana.

Američki sustav naplate poreza od pravnih i fizičkih osoba smatra se jednom od najrazvijenijih fiskalnih struktura. Proračunski i porezni sustav u Sjedinjenim Državama sastoji se od tri razine:

• gornji – porezi se prikupljaju na federalnoj razini.
• srednje - svaka država ima pravo dodatno uspostaviti vlastiti sustav i ljestvicu naknada.
• niže - lokalne samouprave, u skladu s državnim zakonima, mogu prikupljati i upravljati određenim vrstama plaćanja.

Američki porezni sustav ima nekoliko značajki:

• Porezi koji se naplaćuju na saveznoj razini progresivni su. S povećanjem dohotka povećava se i iznos obveznih plaćanja koje je porezni obveznik dužan uplatiti u proračun.
• Američki zakon ne dijeli poreze na razine. Porezni obveznik može uplatiti trošarine, porez na dohodak, porez na dohodak i druge naknade u savezni proračun i u blagajnu države ili jedinice lokalne samouprave.
• Države mogu samostalno nametnuti poreze, odrediti njihove stope i učestalost plaćanja. Jedini uvjet za to je poštivanje federalnih poreznih zakona.
• U SAD-u nema neizravnog poreza u obliku PDV-a. Međutim, većina država zahtijeva od stanovnika da plaćaju porez na promet i razne trošarine.
• U Sjedinjenim Državama pojedinci mogu samostalno uplaćivati ​​dio svoje zarade u sustav socijalne sigurnosti. Dakle, obveznici mogu povećati prag troškova za korištenje zdravstvenog sustava

Sakriti odPorezna uprava – prazna ideja

Naplatu poreza i kontrolu poštivanja zakona, ispravnosti registracije, pravodobnog podnošenja prijava i dokumenata o poreznim odbicima provodi Porezna uprava ( Interni Prihod Servis) – Porezna uprava. Oni koji pokušaju izbjeći plaćanje poreza bit će ozbiljno kažnjeni. Nije tajna da u Americi postoje tri neslužbene razine otkrivanja informacija o oporezivanju građana i pravnih osoba:

• banke.
• kolege.
• obveznici plaćanja.

Upozoravamo, zakon ima vrlo striktno pravilo: kazna za utaju poreza može biti znatno veća od iznosa skrivenog od poreza. Stoga svi Amerikanci koji poštuju zakon, na kraju izvještajnog razdoblja, dostavljaju poreznim vlastima podatke o prihodima i rashodima za gore navedeno razdoblje.

Unatoč složenosti poreznog sustava, obveznici stalno osjećaju uravnotežen pristup federalnih i lokalnih fiskalnih vlasti prema iznosima naplaćenih poreza i naknada. U većini slučajeva, i fizičke i pravne osobe, nakon dostizanja određene razine prihoda/rashoda, imaju pravo na popuste i olakšice kod poreza. Ako su iznosi dohotka poreznih obveznika isti, onda su i stope jednake. U SAD-u se na to vrlo ljubomorno gleda.

Savezni porezi

Osnovu prihodne strane američkog proračuna (oko 70%) čine savezni porezi. Najvažniji alati za upravljanje razinom dohotka stanovništva su nekoliko vrsta poreza:

• porez na dohodak od plaća fizičkih osoba i samostalnih poduzetnika.
• obvezni porez na višak dobiti poduzeća.
• porez na imovinu.
• porez na promet i trošarine.
• doprinosi tijelima socijalnog osiguranja.
• porez na nezaposlenost.

Porezne stope na saveznoj razini nepromijenjene su za sve kategorije obveznika. Predmet oporezivanja je neto dobit društva:

Pch = D – P, gdje je

P h – neto dobit,

D – prihod,

R – troškovi.

Izračuni se provode u nacionalnoj valuti - američkim dolarima. Stope poreza na dobit poduzeća u Sjedinjenim Državama više su nego u većini razvijenih zemalja. Stoga značajan dio proizvodnog potencijala korporacija vlasnici imovine prenose u inozemstvo na tržišta s jeftinom radnom snagom i visokim IT potencijalom. Klasičan primjer je Kina. Oslobođenje od plaćanja poreza na dohodak moguće je samo u slučaju nepostojanja tekućeg računa u banci.

Iznosneto dobit,	Iznosporez, $+% na iznos iznad minimuma
0 – 50 000	15%
50 001 – 75 000	7 500 + 25%
75 001 – 100 000	13,750 + 34%
100 001 – 335 000	22 500 + 39%
335 001 – 10 000 000	113 900 + 34%
10 000 001 – 15 000 000	3 400 000 + 35%
15 000 001 – 18 333 333	5 150 000 + 38%
18,333,334 i gore	35%

Dohodak pojedinaca oporezuje se na saveznoj razini - važna stavka proračunskih prihoda. U 2018. godini očekuje se da će državna blagajna primiti više od 5 trilijuna dolara. u obliku poreza na dohodak građana:

Struktura oporezivanja dohotka podrazumijeva veliki broj odbitaka tijekom kalendarske godine. Ponekad njihov broj doseže stotine. Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak prilično je kompliciran. Za to je potrebno puno vremena i prilična količina brige poreznih obveznika. Jedina olakšica je što dokument trebate ispuniti samo jednom godišnje. Učenje pravila za podnošenje porezne prijave u Sjedinjenim Državama počinje od studentskih dana. Većina troškova i odbitaka, čiji su podaci uključeni u deklaraciju, diferencirane su prirode.

Lokalni porezi

Osvrnimo se ukratko na drugu glavnu stavku proračunskih prihoda - državne i lokalne poreze. Broj poreza u strukturi korporativnog zakonodavstva, njihove vrste i stope u svakoj državi potpuno su individualni. Pogodnost lociranja tvrtke u određenoj državi obično se svodi na veličinu poreznog opterećenja. Prijenos svih poreza u svakoj američkoj saveznoj državi potrajat će dosta vremena. Stoga se analiza porezne osnovice svodi na standardno pitanje - koje države imaju najveće, a koje najmanje poreze.

Na temelju rezultata iz 2017., Porezna uprava identificirala je pet država s najnižim prosječnim razinama poreza. Ocjena se temelji na pet vrsta poreza:

• korporativni.
• prihod
• vlasništvo.
• od prodaje.
• za nezaposlenost.

U svim tim državama pojedinci su oslobođeni poreza na dohodak. Neki od njih ne ubiru dva ili tri druga velika poreza.

Američki porezni sustav ima niz vlastitih značajki. Pokušali smo doznati kakvi porezi postoje u Americi, tko ih je dužan platiti, što je porezna prijava i kako je podnijeti

Porezi u SAD-u i njihove vrste

Porezi u Sjedinjenim Državama postoje na nekoliko razina: federalnoj, državnoj i lokalnoj (gradskoj i okružnoj). Savezni porezi jedinstveni su za cijelu državu, dok ostale samostalno određuju lokalne vlasti. Ukupno ima dosta poreza, pa za njihovo obračunavanje koriste poseban softver ili koriste usluge profesionalaca. Cijeli proces kontrolira Porezna uprava SAD-a (IRS).

Porez na dohodak u SAD-u plaća se na , kao i provizije, tantijeme, dividende, dobitke od kockanja, napojnice, dohodak zarađen u inozemstvu, pa čak i mirovine i naknade za nezaposlene. Njegov iznos je zbroj federalnih poreza na dohodak i državnog poreza na dohodak.

Glavne vrste uključuju porez na nekretnine (porez na imovinu) i porez na promet, kao i porez na socijalno osiguranje, koje plaćaju i poslodavci i zaposlenici.

Također u zemlji postoji ogroman broj poreza i naknada za usluge kao što su dobivanje vozačke dozvole, parkiranje, otvaranje poduzeća itd. Značajan dio plaćenog poreza država vraća nakon podnošenja porezne prijave.

Foto: shutterstock

američki porezni sustav

Američke države imaju dosta slobode u određivanju poreza, budući da savezno zakonodavstvo ne sadrži poseban popis dopuštenih za uvođenje. Većina poreza je progresivna, ali neki su fiksni.

Porez na dohodak u SAD-u po državama

Stope poreza na dohodak po državi

Alabama 2%-5%

Aljaska - ne

Arizona 2,59%-4,54%

Arkansas 0,9%-6,9%

Kalifornija 1%-13,3%

Colorado 4,63%

Connecticut 3%-6,7%

Delaware 2,2%-6,6%

regija Columbia 4%-8,95%

Florida - ne

Gruzija 1%-6%

Havaji 1.4%-11%

Idaho 1,6%-7,4%

Illinois 3,75%

Indijana 3.3%

Iowa 0,36%-8,98%

Kansas 2,7%-4,6%

Kentucky 2%-6%

Louisiana 2%-6%

Maine 6,5%-7,95%

Maryland 2% - 5,75%

Massachusetts 5,2%

Michigan 4,25%

Minnesota 5,35%-9,85%

Mississippi 3%-5%

Missouri 1.5%-6%

Foto: shutterstock

Montana 1% - 6,9%

Nebraska 2,46%-6,84%

Nevada - ne

New Hampshire 5%

New Jersey 1,4%-8,97%

Novi Meksiko 1,7%-4,9%

NY 4%-8,82%

Sjeverna Karolina 5.75%

Sjeverna Dakota 1.22%-3.22%

Ohio 0.53%-5.33%

Oklahoma 0.5%-5.25%

Oregon 5%-9.9%

Pennsylvania 3.07%

Otok Rhode 3.75%-5.99%

Južna Karolina 0%-7%

Južna Dakota - ne

Tennessee 6%

Teksas - ne

Utah 5%

Vermont 3.55%-8.95%

Virginia 2%-5.75%

Washington – ne

Zapadna Virginia 3%-6.5%

Wisconsin 4%-7.65%

Wyoming - ne

Što se tiče ostalih poreza, Kalifornija ima najveći porez na promet u Sjedinjenim Državama ( 7.5% ). Odmah iza nje su Indiana, Mississippi, New Jersey, Rhode Island i Tennessee - tu je 7% . Aljaska, Delaware, Montana, New Hampshire i Oregon nemaju ovaj porez.

Prosječna stopa poreza na imovinu najviša je u New Jerseyju - 1,89% . Prvih pet također uključuje New Hampshire ( 1,86% ), Teksas ( 1,81% ), Nebraska ( 1,76% ) i Wisconsin ( 1,76% ). Najniže stope u District of Columbia ( 0,46% ), Delaware ( 0,43% ), Alabama ( 0,33% ), na Havajima ( 0,26% ) i u Louisiani ( 0,18% ). U Kaliforniji je ta brojka 0,74% .

Foto: shutterstock

Status poreznog obveznika

Prije podnošenja porezne prijave morate točno utvrditi svoj status poreznog obveznika. Njime se utvrđuje iznos poreza koji dugujete i povrat koji vam dugujete. Postoje takve sorte:

• osobe u braku;
• nevjenčane osobe (samac),
• osobe koje su u braku i podnose poreznu prijavu zajedno sa supružnikom (zajednička prijava u braku);
• osobe koje su u braku i podnose poreznu prijavu odvojeno od bračnog druga (vjenčane osobe podnose odvojeno);
• glavni uzdržavatelj (glava kućanstva, snosi više od polovice troškova kućanstva tijekom godine);
• kvalificirajuća udovica(ica) s uzdržavanim djetetom.

Ako vam odgovara nekoliko statusa, trebate odabrati onaj koji vam omogućuje plaćanje najnižih poreza.
Foto: shutterstock

Porezna prijava u SAD-u: podnijeti ili ne podnijeti?

U Americi je uobičajeno pažljivo bilježiti sav svoj oporezivi prihod tijekom cijele godine, a zatim podnijeti vlastitu poreznu prijavu. Međutim, postoje kategorije stanovništva koje to ne moraju učiniti.

Ne morate podnijeti poreznu prijavu ako:

• niste u braku, mlađi ste od 65 godina i vaš bruto prihod bio je manji od 10.300 USD;
• ste samac, imate 65 godina ili više i imate bruto prihod manji od 11.850 USD;
• u braku ste, podnosite prijavu zajedno sa supružnikom, oboje ste mlađi od 65 godina i vaš bruto prihod bio je manji od 20.600 USD;
• u braku ste, podnosite prijavu zajedno sa supružnikom, jedan od supružnika ima 65 godina ili više, a vaš bruto prihod manji je od 21 850 USD;
• U braku ste, podnosite prijavu zajedno sa supružnikom, oboje imate 65 godina ili više i vaš bruto prihod bio je manji od 23.100 USD;
• u braku ste, podnosite prijave odvojeno od supružnika i vaš bruto prihod iznosio je 4000 USD;
• primarni ste uzdržavatelj, mlađi ste od 65 godina i vaš je bruto prihod manji od 13 250 USD;
• vi ste primarni uzdržavatelj, imate 65 godina ili više i vaš bruto prihod bio je manji od 14.800 USD;
• udovica ste ili udovac s uzdržavanim djetetom, mlađi ste od 65 godina i vaš bruto prihod bio je manji od 16 600 USD;
• Udovica ste ili udovac s uzdržavanim djetetom, imate 65 godina ili više i vaš bruto prihod bio je manji od 17.850 dolara.

Foto: shutterstock

Poreznu prijavu potrebno je podnijeti do 15. travnja (u 2016. taj datum pada u petak, pa se rok pomiče na 18. travnja), no vrijedi voditi računa o pripremi izvješća unaprijed jer računovođe mogu biti preopterećeni nekoliko tjedana. prije roka.

Ako ne koristite računovođu, tu su vam razni programi poput TurboTaxa ili File koji će vam pomoći. Prvi od njih, iako pruža neke besplatne usluge, u biti se plaća. Drugu je stvorila Porezna uprava, ali je dostupna samo onima čiji je godišnji prihod ispod 62.000 USD. Može vam pomoći i sama Porezna uprava, no ljudi koji traže savjete toliko je da ćete morati dugo čekati na poziv.

Pa, ne zaboravite na financijsku imovinu u inozemstvu. Ako njihov iznos premašuje 50.000 dolara, podaci o prihodu moraju biti navedeni u deklaraciji.