क्या खातों का समापन अर्ध-वार्षिक संचयन पर किया जाता है? माह का समापन: पोस्टिंग और उदाहरण

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में वित्तीय लेखांकन डेटा का सारांश "वर्तमान गतिविधियों का वित्तीय परिणाम" खाते में किया जाता है। यह तब खुलता है जब वित्तीय और प्रबंधन लेखांकन खातों के बीच कोई सीधा पत्राचार नहीं होता है। खाता "वर्तमान गतिविधियों का वित्तीय परिणाम" का उपयोग वर्तमान व्यावसायिक गतिविधियों के वित्तीय परिणाम निर्धारित करने के लिए किया जाता है, और समग्र अंतिम वित्तीय परिणाम "लाभ और हानि" खाते में निर्धारित किया जाता है।
खाता "वर्तमान गतिविधियों का वित्तीय परिणाम" रिपोर्टिंग अवधि के अंत में और वित्तीय लेखांकन में खोले गए खातों की शेष राशि निर्धारित करने के बाद संकलित किया जाता है। इस खाते के डेबिट में, रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में इन्वेंट्री आइटम की शेष राशि और रिपोर्टिंग अवधि के अंत में उनके मार्कडाउन की राशि इन्वेंट्री खातों के क्रेडिट और इन्वेंट्री के आधार पर निर्धारित मार्कडाउन रिजर्व के साथ पत्राचार में दर्ज की जाती है। डेटा। इसके बाद, सभी व्यय खातों से डेबिट शेष को "वर्तमान गतिविधियों के वित्तीय परिणाम" खाते के डेबिट में लिखा जाता है। आय खातों के क्रेडिट शेष, साथ ही रिपोर्टिंग अवधि के अंत में इन्वेंट्री के शेष और रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में इन्वेंट्री के मूल्यह्रास की राशि को "वर्तमान गतिविधियों के वित्तीय परिणाम" के क्रेडिट में स्थानांतरित कर दिया जाता है। खाता।
"वर्तमान गतिविधियों का वित्तीय परिणाम" खाते का शेष व्यावसायिक गतिविधियों का समग्र परिणाम दर्शाता है, जो रिपोर्टिंग अवधि के अंत में "लाभ और हानि" खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है।
"चालू गतिविधियों के वित्तीय परिणाम" खाते के डेबिट में वे खर्च शामिल हो सकते हैं जो पूंजीगत लागत (उद्यम द्वारा स्वयं के लिए किया गया कार्य) का प्रतिनिधित्व करते हैं या विशेष रूप से गठित भंडार द्वारा कवर किए जाते हैं।
आर्थिक गतिविधि के वास्तविक परिणाम को निर्धारित करने के लिए, इन खर्चों को "वर्तमान गतिविधियों के वित्तीय परिणाम" खाते के डेबिट पर प्रतिबिंबित खर्चों की कुल राशि से घटाया जाना चाहिए, जो कि ऐसे काम की लागत को क्रेडिट पर प्रतिबिंबित करके किया जाता है। "उद्यम द्वारा स्वयं के लिए किया गया कार्य" खाते " और "पहले बनाए गए भंडार द्वारा कवर किए गए व्यय" के डेबिट के साथ पत्राचार में एक ही खाता।
खाता "उद्यम द्वारा स्वयं के लिए किया गया कार्य" उत्पादों के उत्पादन और बिक्री के लिए नहीं, बल्कि उद्यम की नई संपत्तियों के अधिग्रहण या निर्माण के लिए खर्च दिखाता है। प्रबंधन लेखांकन में जिन खर्चों की राशि को ध्यान में रखा जाता है, वह संपत्ति की लागत है। ऐसे खर्चों को "उद्यम द्वारा स्वयं के लिए किए गए कार्य" के क्रेडिट से "बिल्डिंग" और "उत्पादन उपकरण" खातों के डेबिट में लिखा जाता है। " खाता।
"पहले से बनाए गए रिजर्व द्वारा कवर किए गए व्यय" खाते से पता चलता है कि "वर्तमान गतिविधियों के वित्तीय परिणाम" खाते में प्रतिबिंबित खर्चों की कुल राशि से कितनी राशि काटी जानी चाहिए, क्योंकि इन वस्तुओं के लिए रिजर्व बनाते समय यह पहले से ही खर्चों में शामिल है। आइए आरक्षित निधि द्वारा कवर की गई लागतों के लेखांकन के लिए दो विकल्पों पर विचार करें। व्यापार लेनदेन राशि, मांद. इकाइयां लागतों और हानियों के लिए एक रिजर्व बनाया गया था 8000 लागतें खर्च की गईं जो आरक्षित निधियों द्वारा कवर की गईं 6000 लागतें आरक्षित निधियों द्वारा कवर की गईं 6000 रिपोर्टिंग अवधि के अंत में व्यय खाते बंद करना 8000
विकल्प 1 डेबिट खाते क्रेडिट खाते राशि, डेन। इकाइयां रिपोर्टिंग अवधि के लिए आरक्षित निधि में योगदान
द्वारा कवर किया गया व्यय
आरक्षित निधि
व्यय एवं हानि का प्रावधान

आरक्षित निधि द्वारा कवर किए गए व्यय
रिपोर्टिंग अवधि के लिए आरक्षित निधि में योगदान 8000 6000 6000 8000 विकल्प 2 डेबिट खाते क्रेडिट खाते राशि, मौद्रिक इकाइयाँ। रिपोर्टिंग अवधि के लिए आरक्षित निधि में योगदान
द्वारा कवर किया गया व्यय
आरक्षित निधि
व्यय एवं हानि का प्रावधान
वर्तमान गतिविधियों का वित्तीय परिणाम लागत और हानि के लिए रिजर्व आपूर्तिकर्ताओं, नकदी रजिस्टर और अन्य खातों के साथ निपटान
वर्तमान गतिविधियों का वित्तीय परिणाम
रिपोर्टिंग अवधि के लिए आरक्षित निधि में योगदान
द्वारा कवर किया गया व्यय
आरक्षित निधि
कुल: 8000
6000
6000
800
6000 14 000
मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के उत्पादन के लिए खर्चों और पहले से बनाए गए भंडार द्वारा कवर किए गए खर्चों के खाते के क्रेडिट पर प्रतिबिंब "वर्तमान गतिविधियों का वित्तीय परिणाम" हमें उद्यम की आर्थिक गतिविधियों से संबंधित वास्तविक खर्चों और इन खर्चों की राशि निर्धारित करने की अनुमति देता है। अलग से। आइए पिछले पैराग्राफ में निर्दिष्ट डेटा का उपयोग करके "वर्तमान गतिविधियों का वित्तीय परिणाम" खाते में प्रविष्टियाँ करें। व्यापार लेनदेन राशि, मांद. इकाइयां इन्वेंट्री की खरीद के लिए व्यय 15,000 रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में इन्वेंट्री की शेष राशि 50,000 रिपोर्टिंग अवधि के अंत में इन्वेंट्री की सूची का संतुलन 80,000 रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में इन्वेंट्री की सूची के मार्कडाउन के लिए रिजर्व: 3,000 रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में रिपोर्टिंग अवधि के अंत में 5,000 कार्मिक लागत 53,500 परिवहन लागत 1,000 प्रशासनिक भवन रखरखाव लागत 3,000 कर और शुल्क 2,000 बिक्री 120,000 वित्तीय लेनदेन लागत 20 उत्पादन सब्सिडी 15,000 आपूर्तिकर्ता छूट 10,000 प्राप्त किराया 20,000 खराब ऋण लागत 2,000 संपत्ति का मूल्यह्रास 25,000 व्यय बीमा के लिए 200
वर्तमान गतिविधियों का वित्तीय परिणाम डी.के. 1. 50000 2. 80000 3. 25000 5 3000 4. 200 14.120000 6. 5000 15. 15000 7. 15000 16. 10000 8. 53500 17. 20000 9. 1000 10. 3000 11. 2000 12.2000 13.20 टर्नओवर: 156720 टर्नओवर: 248800 से तक: 91280
इन्वेंट्री आइटम की खरीद"
डी 1सी
से-तक: 15000 7. 15000
दिए गए डेटा के आधार पर, हम "वर्तमान गतिविधियों के वित्तीय परिणाम" खाते में प्रविष्टियों का एक आरेख तैयार करेंगे। रिपोर्टिंग अवधि के अंत में वित्तीय लेखांकन खातों में प्रविष्टियों की योजना
इन्वेंट्री वस्तुओं की सूची डी.के. 14. 120000 | से-से: 120000 से-से: 50000 2. 80000 1.50000 से-से: 80000
बिक्री
को
डी।
कर्मियों की लागत
को।
डी.के.डी. एस-टू के उत्पादन के लिए सब्सिडी: 15000
8. 53500
15. 15000
से-तक: 53500 कर और शुल्क आपूर्तिकर्ताओं की छूट
डी।
के.डी.के. 16. 10000
से: 2000 I 11.2000 परिवहन लागत
से: 10000 तक
डी।
किराया रसीद के.डी.के. एस-टू: 1000
9.1000
17. 20000
सी-टू: इन्वेंट्री आइटमों की सूची के मार्कडाउन के लिए 20000 रिजर्व डी.के.
प्रशासनिक भवन डी.के. के रख-रखाव का व्यय 5. 3000
से: 3000 तक
10. 3000
से: 3000 तक
6.5000 से-तक: 5000 संपत्ति का मूल्यह्रास
- बुरे ऋणों के लिए व्यय
डी।
को।
डी. ^
से: 25000 तक
3.25000
से: 2000 जे 12.2000
बीमा लागत
डी।
वित्तीय लेनदेन के लिए व्यय के.डी.के. एस-टू: 20
13. 20
4.200
सी-टू: 200 लेखांकन व्यय और आय के लिए खातों को बंद करने के बाद, रिपोर्टिंग अवधि का वित्तीय परिणाम स्थापित किया गया, जिसकी राशि 91,280 डेन थी। इकाइयां

विषय 3.10.5 पर अधिक जानकारी. लेखांकन व्यय, आय और वर्तमान गतिविधियों के वित्तीय परिणाम का निर्धारण करने के लिए खाते बंद करना:

1. 17.3. उपकरण सुरक्षा की लेखापरीक्षा और लेखांकन खातों में इसके प्रतिबिंब की शुद्धता
2. 18.5. लेखांकन खातों और लेखांकन रजिस्टरों में कर्मचारियों के वेतन से उपार्जन और कटौती से संबंधित लेनदेन की रिकॉर्डिंग का ऑडिट

अन्य खर्चों और अन्य गतिविधियों से प्राप्त आय के बारे में जानकारी प्रतिबिंबित करने के लिए उपयोग किया जाता है। महीने के अंत में 91 खाते बंद करने से अंतिम परिणाम देखने में मदद मिलती है - लाभ या हानि। एक वर्ष के अंत में, खाते की शेष राशि शून्य पर रीसेट हो जाती है; नए वर्ष में, खाते में नए टर्नओवर और शेष राशि बनने लगती है।

अन्य आय और व्यय के रूप में क्या वर्गीकृत किया जा सकता है?

खाता 91 रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर आय की मात्रा को ध्यान में रखते हुए बंद कर दिया गया है:

• संपत्ति के किराये (अमूर्त और अचल संपत्ति) से संबंधित संचालन से आय;
• अन्य कंपनियों की पूंजी में भाग लेने पर लाभांश और खरीदी गई प्रतिभूतियों पर ब्याज;
• अचल संपत्तियों से सामग्री और वस्तुओं की बिक्री से धन की एकमुश्त प्राप्ति;
• आपूर्ति और सेवा अनुबंधों के तहत प्रतिपक्षकारों द्वारा भुगतान किए गए जुर्माने और जुर्माने की राशि;
• परिसंपत्ति पुनर्मूल्यांकन के सकारात्मक परिणाम;
• मुद्रा लेनदेन करते समय विनिमय दर में अंतर।

91 खातों को बंद करने में उद्यम की आय और व्यय दोनों को बट्टे खाते में डालना शामिल है, जिसमें शामिल हैं:

• संपत्ति किराये पर लेने की लागत;
• ऋण पर अर्जित ब्याज;
• बैंकों को कमीशन शुल्क;
• भंडार में मासिक योगदान;
• नुकसान का मुआवजा, जुर्माने का भुगतान;
• संपत्ति का मूल्यह्रास;
• धर्मार्थ भुगतान.

खाता 91 के लिए विशिष्ट लेनदेन

डेबिट अकाउंट टर्नओवर कंपनी के खर्चों से बनता है, क्रेडिट टर्नओवर आय से बनता है। 91 खातों के लिए, संगठन 3 उप-खाते खोलते हैं:

1. आय भाग (ऋण प्रविष्टियाँ) के लिए 91.1.
2. व्यय आधार (डेबिट प्रविष्टियाँ) के लिए 91.2।
3. आय और व्यय लेनदेन के लिए समग्र शेष बनाने के लिए 91.9।

खातों के साथ पत्राचार में आय डेबिट 91.1 द्वारा दर्ज की जा सकती है:

• वापसी योग्य सामग्री की प्राप्ति के मामले में 10;
• 08 जब विनिमय समझौते के अनुसार संपत्ति की प्राप्ति के तथ्य को दर्शाया गया हो;
• 14 यदि आरक्षित राशि बहाल हो जाती है।

जब तक खाता 91 बंद नहीं हो जाता, तब तक ऋण 91.2 के व्यय भाग को पत्राचार में प्रतिबिंबित करना आवश्यक है, उदाहरण के लिए, खातों के साथ:

• 52 नकारात्मक विनिमय दर अंतर को बट्टे खाते में डालने के मामलों में;
• ऋण प्राप्त करने के लिए अतिरिक्त लागत के लिए 60 रु.

महीने के अंत में खाता 91 कैसे बंद करें?

प्रत्येक मासिक अवधि के अंत में, सभी उप-खातों के लिए शेष राशि की गणना चालू वर्ष के अगले महीने में की जाती है। आगे की कार्रवाई में क्रेडिट 91.1 और डेबिट 91.2 के बीच कुल की तुलना करना और अंतरिम वित्तीय परिणाम की पहचान करना शामिल है। जब आप क्रेडिट बैलेंस प्राप्त करते हैं, तो आप लाभ के बारे में बात कर सकते हैं; डेबिट बैलेंस रिपोर्टिंग अवधि में गैर-लाभकारी गतिविधि को इंगित करता है।

91 खातों को निम्नलिखित लेनदेन के साथ बंद किया जाता है:

1. डेबिट 91.1 से क्रेडिट 91.9 में स्थानांतरित किया जाता है - आय खाता बंद कर दिया जाता है।
2. क्रेडिट शेष 91.2 को डेबिट 91.9 में स्थानांतरित कर दिया जाता है - खाते का व्यय भाग शून्य पर रीसेट कर दिया जाता है।

परिणामस्वरूप, शेष राशि केवल 91.9 खाते पर बनती है, अन्य उप-खाते बंद हो जाते हैं। वर्ष के अंत में खाता 91 को बंद करने के लिए, खाता 99 की भागीदारी के साथ लेनदेन तैयार किए जाते हैं:

• D91.9 - K99 - इस प्रकार वर्ष के अंत में लाभ परिलक्षित होता है;
• D99 - K91.9 जब अन्य गतिविधियों से हानि होती है।

उदाहरण

एलएलसी "मिक्स" थोक व्यापार में लगी हुई है। दिसंबर में, अन्य प्रकार की गतिविधियों के लिए, संपत्ति किराये के समझौते के तहत 35,400 रूबल की राशि में धन की प्राप्ति दर्ज की गई थी। (वैट 5400 रूबल सहित), 300 रूबल की राशि में बैंकिंग सेवाओं के लिए भुगतान।

लेनदेन के लिए पोस्टिंग:

1. D76.05 - K91.1 30,000 रूबल के लिए। किराये की आय की गणना करते समय।
2. D91.2 - K68.02 5400 रूबल के लिए। किराये की भुगतान राशि पर वैट की गणना करते समय।
3. D51 - K76.05 35,400 रूबल के लिए। किराया भुगतान करने के लिए धनराशि प्राप्त होने पर।

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, 91 खाते पत्राचार द्वारा शून्य पर रीसेट कर दिए जाते हैं:

1. D91.1 - K91.9 30,000 रूबल के लिए।
2. D91.9 - K91.2 5700 रूबल के लिए। (5400+300).
3. D91.9 - K99.1 24,300 रूबल के लिए। (30,000-5700) - अन्य गतिविधियों से वित्तीय परिणाम लाभ है।

कौन से दस्तावेज़ खाता 91 पर आंदोलन की पुष्टि करते हैं?

यह सुनिश्चित करने के लिए कि वर्ष के अंत में 91 खातों को बंद करने से नियामक अधिकारियों के बीच सवाल न उठें, प्रत्येक ऑपरेशन का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए। सहायक दस्तावेज़ में शामिल हो सकते हैं:

• लेखांकन प्रमाणपत्र;
• चालान;
• इन्वेंट्री रिकॉर्ड;
• स्वीकृति और हस्तांतरण के कार्य;
• परिकलित मूल्यह्रास विवरण.

उद्यम के वित्तीय परिणामों को ध्यान में रखे बिना वार्षिक बैलेंस शीट की सही तैयारी असंभव है। ऐसा करने के लिए, आपको यह जानना होगा कि विश्लेषणात्मक लेखांकन और सिंथेटिक खातों के स्तर पर 91 खातों को कैसे बंद किया जाए। खाता 91 शेष राशि में प्रतिबिंबित नहीं होता है; इसका शेष हमेशा खाता 99 में स्थानांतरित किया जाता है।

लेखांकन नीतियों की स्थापना

कार्यक्रम में प्रतिवर्ष एक लेखा संगठन बनाया जाता है, और इसके साथ संदर्भ पुस्तकें भरी जाती हैं: अप्रत्यक्ष लागत निर्धारित करने के तरीके और प्रत्यक्ष लागत की एक सूची।

स्क्रीनशॉट दिखाता है कि दो चेकबॉक्स हैं:

« आउटपुट" - इसका स्वामित्व उत्पादन में लगे संगठनों के पास होना चाहिए।

« » - उन संगठनों द्वारा उपयोग किया जाना चाहिए जो उत्पादन सेवाएं प्रदान करने में विशेषज्ञ हैं।

यदि इनमें से कोई भी सेटिंग नहीं चुनी जाती है, तो यह समझा जाता है कि प्रोग्राम दिशा का लेखांकन रिकॉर्ड रख रहा है - "खरीदा - बेचा" - कुछ भी उत्पादन नहीं किया जाएगा और कोई सेवा प्रदान नहीं की जाएगी, इसलिए, खाता 20 का उपयोग बिल्कुल नहीं किया जाएगा। ऐसे संगठन की गतिविधियों में.

खाते 20, 23, 25, 26 उत्पादन लागत एकत्र करते हैं: 20 और 23 खाते संगठन के खर्चों को दर्शाते हैं जिन्हें एक विशिष्ट प्रकार के उत्पाद के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है - प्रत्यक्ष लागत, और 25 और 26 खाते - खर्च जो कई प्रकार के उत्पादन से संबंधित हैं एक बार उत्पाद, यानी अप्रत्यक्ष लागत। खातों के चार्ट में "1सी: लेखांकन 8", प्रत्यक्ष व्यय खातों में उपखाता होता है " नामकरण समूह"इसलिए, ऐसे खर्चों को किसी विशिष्ट उत्पाद समूह के लिए उत्पादन की लागत में सीधे लिखा जा सकता है। अप्रत्यक्ष खर्चों का कोई उपधारा नहीं है" नामकरण समूह“परिणामस्वरूप, उन्हें किसी विशिष्ट प्रकार के उत्पाद की लागत में सीधे शामिल नहीं किया जा सकता है।

झंडा स्थापित करते समय " कार्य करना और ग्राहकों को सेवाएँ प्रदान करना"एक फ़ील्ड उपलब्ध हो जाती है जिसमें आपको महीने के अंत में 20 जनवरी को खाता बंद करने के लिए एक शर्त का चयन करना होगा, ध्यान दें कि यह शर्त केवल सेवाओं पर लागू होती है:

राजस्व को ध्यान में रखे बिना - 20.01 खाते में जमा हुई सभी लागतें दिनांक 90.02.1 को महीने के समापन पर एक नियमित ऑपरेशन के रूप में लिखी जाएंगी। मुख्य कर प्रणाली वाली गतिविधियों के लिए बिक्री की लागत", भले ही राजस्व था या नहीं।

सभी राजस्व को ध्यान में रखते हुए, यह स्थिति पिछली स्थिति के बिल्कुल विपरीत है, अर्थात, यदि महीने के अंत में संगठन के पास किसी विशिष्ट उत्पाद समूह के लिए राजस्व है, तो खाता 20.01 बंद कर दिया जाएगा, यदि कोई राजस्व नहीं था, यह बंद नहीं होगा. इसके अलावा, यदि महीने के अंत में किसी बंद वस्तु समूह के लिए प्रगति पर काम को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है, तो दस्तावेज़ को पोस्ट करना आवश्यक है " डब्ल्यूआईपी इन्वेंटरी", जिसमें एक विशिष्ट उत्पाद समूह दर्शाया गया है जिसे लागत खाते 90.02.1 में बंद नहीं किया जाना चाहिए।

केवल उत्पादन सेवाओं से राजस्व को ध्यान में रखते हुए - खाता 20.01 में लागत को बट्टे खाते में डालने का यह विकल्प उन संगठनों के लिए है जो उत्पादन प्रकृति की सेवाएं प्रदान करते हैं; इस प्रकार के लेनदेन दस्तावेज़ में परिलक्षित होते हैं " सेवाओं के प्रावधान" इस विकल्प के साथ, उपरोक्त दस्तावेज़ का उपयोग करके पोस्ट की गई राजस्व की केवल राशि को ही ध्यान में रखा जाएगा। यदि दस्तावेज़ " वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री", तो लागतों को बट्टे खाते में डालने के लिए इस राजस्व को नजरअंदाज कर दिया जाएगा।

साथ ही यहां आपको खाता 26 पर प्रतिबिंबित अप्रत्यक्ष खर्चों को बंद करने के लिए सेटिंग का चयन करना चाहिए। यदि आप विकल्प चुनते हैं " में बिक्री की लागत (प्रत्यक्ष लागत)", तो महीने के अंत में अप्रत्यक्ष लागत दिनांक 90.08 को बट्टे खाते में डाल दी जाएगी। यदि आप "उत्पादों, कार्यों, सेवाओं की लागत में" विकल्प का चयन करते हैं, तो अप्रत्यक्ष लागतों को महीने के अंत में प्रत्यक्ष लागत खाते 01/20 में लिखा जाएगा, और फिर खाता 20 को खाता 43 में बंद कर दिया जाएगा। तैयार उत्पाद».

जाँच करने के बाद " उत्पादन"रजिस्टर अनुकूलन के लिए उपलब्ध हो जाता है" अप्रत्यक्ष लागत निर्धारित करने की विधियाँ" संगठन की लेखांकन नीति बनाते समय यह रजिस्टर सालाना भरा जाता है; प्रविष्टियाँ की जाती हैं कि किन लागत वस्तुओं को अप्रत्यक्ष लागत के रूप में वर्गीकृत किया गया है और उनका वितरण आधार क्या है। इस तथ्य पर ध्यान देना आवश्यक है कि यदि संगठन प्रत्यक्ष लागत पद्धति का उपयोग करता है, तो प्रविष्टियाँ केवल खाता 25 के लिए ही की जानी चाहिए। इस रजिस्टर में प्रविष्टियाँ बनाते समय, आपको वह तारीख अवश्य बतानी चाहिए जिससे प्रविष्टि वैध है (प्रत्येक) नई तारीख के साथ बाद की प्रविष्टि पिछली प्रविष्टि को रद्द कर देती है), संगठन, लागत खाता, लागत मद और निर्दिष्ट मद के लिए आवंटन आधार।

अप्रत्यक्ष लागतों के लिए आवंटन आधार चुनने के लिए कई विकल्प हैं:

आउटपुट की मात्रा - खाता 25 खाता 20 के लिए बंद है, यदि डेटाबेस में "शिफ्ट के लिए उत्पादन रिपोर्ट" दस्तावेज़ शामिल है, तो इस पद्धति से हम उत्पादित उत्पादों की संख्या देखेंगे।

नियोजित लागत - यदि दस्तावेज़ "शिफ्ट के लिए उत्पादन रिपोर्ट" है, तो खाता 25 खाता 20 में बंद कर दिया जाता है, लेकिन इस पद्धति के साथ, आउटपुट की मात्रा के विपरीत, हम केवल उत्पादित उत्पादों की मात्रा देखेंगे।

मजदूरी - खाता 25 को एनयू - मजदूरी में लागत मदों के लिए मजदूरी के अनुपात में खाते 20 में बंद कर दिया जाएगा।

सामग्री लागत - खाता 25 को एनयू - सामग्री लागत में लागत मदों के अनुसार सामग्री लागत के अनुपात में खाते 20 में बंद कर दिया जाएगा।

राजस्व - किसी खाते को बंद करने के लिए, राजस्व होना चाहिए, अर्थात, डेटाबेस में बिक्री दस्तावेज़ या सेवाओं के प्रावधान का एक अधिनियम शामिल है।

प्रत्यक्ष लागत - आधार लागत मदों के चयन के बिना, खाता 20 का कारोबार है।

व्यक्तिगत लागत आइटम - आधार खाता 20 पर टर्नओवर है, जिसमें "लागत वस्तुओं की सूची" फ़ील्ड में लागत वस्तुओं की निर्दिष्ट सूची के अनुसार चयन होता है।

वितरित नहीं - जब आप इस आधार का चयन करते हैं, तो कुछ भी बंद नहीं होगा; आपको इसे मैन्युअल रूप से बंद करना होगा। इस वितरण आधार का उपयोग दुर्लभ मामलों में किया जाता है जब उपरोक्त वितरण आधारों का उपयोग करके मानक समापन उपयुक्त नहीं होता है।

प्रत्यक्ष व्ययों की सूची

रिपोर्ट को सही ढंग से भरने और गणना करने के लिए, प्रत्यक्ष व्यय की सूची को सालाना कॉन्फ़िगर करना आवश्यक है (मेनू " मुख्य» – « कर और रिपोर्ट» – « आयकर» – « प्रत्यक्ष व्ययों की सूची"). जैसा कि आप पूरे वर्ष रिकॉर्ड रखते हैं, आप इस सूची में नए आइटम जोड़ सकते हैं जो सही रिकॉर्ड रखने के लिए प्रत्यक्ष खर्चों से संबंधित हैं।

इस निर्देशिका में, खाते 20 और 23 को सही ढंग से बंद करने के लिए प्रविष्टियाँ कॉन्फ़िगर की गई हैं। अप्रत्यक्ष खर्चों की निर्देशिका के समान, बटन का उपयोग करके रिकॉर्ड बनाए जाते हैं " बनाएं" वैधता की अवधि, संगठन, कर लेखांकन व्यय का प्रकार, डेबिट खाता दर्शाया गया है; अधिक विवरण के लिए, आप एक लेखांकन लागत आइटम भी इंगित कर सकते हैं (कर लेखांकन प्रणाली में एक प्रकार के व्यय में कई लेखांकन आइटम शामिल हो सकते हैं, आप इसकी जांच कर सकते हैं) संदर्भ पुस्तक का हवाला देकर " व्यय" (मेन्यू " निर्देशिकाएँ" - "आय और व्यय" - "लागत मदें»).

व्यय आइटम जो इस सूची में सूचीबद्ध नहीं हैं, उन्हें कार्यक्रम द्वारा अप्रत्यक्ष लागत के रूप में स्वचालित रूप से पहचाना जाता है, भले ही महीना नियामक संचालन के साथ बंद हो। समापन खाते: 20, 23, 25, 26» कर लेखांकन में 90.08 खाते में बट्टे खाते में डाल दिए जाते हैं।

किसी माह को बंद करते समय होने वाली त्रुटियों को सुधारने के लिए सिफ़ारिशें

एक बहुत ही सामान्य स्थिति यह है कि महीने का समापन सफल रहा, कार्यक्रम में कोई त्रुटि नहीं हुई, लेकिन बैलेंस शीट बनाते समय, उपयोगकर्ता ने नोटिस किया कि 20 जनवरी को खाता बंद कर दिया गया था, 90 अगस्त को खाता बंद नहीं किया गया था बिल्कुल भी। आपको निम्नलिखित कार्य करने होंगे:

नियमित ऑपरेशन "खाते बंद करना: 20, 23, 25, 26" में प्रविष्टियों को देखें, जिसमें खाता 20/23 बंद किया गया था। यदि यह 90 अगस्त को बंद हुआ, तो आपको प्रत्यक्ष खर्चों की सूची की जांच करने की आवश्यकता है; शायद यहां पर्याप्त प्रविष्टियां नहीं हैं;

रिपोर्ट के अनुसार "उपमहाद्वीप का विश्लेषण: आइटम समूह, विश्लेषण करें कि किस आइटम समूह और लागत आइटम के लिए खाता 20/23 से खाता 90.02 तक पूर्ण/आंशिक रूप से बंद नहीं हुआ। यदि प्रत्यक्ष व्यय खाते उत्पादन की लागत पर बंद नहीं किए जाते हैं, तो इसका मतलब यह हो सकता है कि कार्यक्रम में कार्य प्रगति पर है, प्रत्यक्ष व्यय की सूची में पर्याप्त प्रविष्टियाँ नहीं हैं, या इस आइटम समूह के लिए कोई राजस्व नहीं है।

दस्तावेज़ों की जांच करने और उनमें बदलाव करने के बाद, आपको महीने को फिर से बंद करना होगा।

ऐसा भी होता है कि प्रोग्राम त्रुटियाँ उत्पन्न करता है जो दर्शाता है कि समस्या कहाँ है और इन त्रुटियों को ठीक करने के लिए क्या करने की आवश्यकता है। यहां सब कुछ सरल है, आपको कार्यक्रम द्वारा प्रदान की गई सभी जानकारी पढ़नी चाहिए, सिफारिशों का पालन करते हुए त्रुटियों को ठीक करना चाहिए और महीने को फिर से बंद करना चाहिए।

अंत में, आइए हम एक बार फिर इस तथ्य पर ध्यान आकर्षित करें कि संगठन की लेखांकन नीति सालाना बनाई जाती है, और इसके साथ ही अप्रत्यक्ष लागतों को वितरित करने के तरीके और प्रत्यक्ष लागतों की एक सूची भी बनाई जाती है। प्रत्यक्ष खर्चों की सूची इसमें प्रविष्टियों की उपस्थिति के कारण है, कार्यक्रम "1सी: लेखा 8", संस्करण। 3.0, यह निर्धारित करता है कि महीने के समापन पर अप्रत्यक्ष खर्चों के रूप में क्या लिखना है, और किन खर्चों को निर्देशित करना है।

लागत लेखांकन नीति 1सी

पीपी "1सी: एंटरप्राइज अकाउंटिंग 8" संस्करण में माह का समापन। 2.0 पूरी तरह से उपयोगकर्ता द्वारा की गई सेटिंग्स पर निर्भर है। आइए देखें कि कौन सी सेटिंग्स और वे एकत्रित लागतों के वितरण को कैसे प्रभावित करती हैं। आइए खातों के चार्ट की ओर मुड़ें। निम्नलिखित लागत खातों का उद्देश्य संगठन की लागत एकत्र करना है:

• खाता 20 "मुख्य उत्पादन"
• खाता 23 "सहायक कार्यवाही"
• खाता 25 "सामान्य उत्पादन व्यय"
• खाता 26 "सामान्य व्यावसायिक व्यय"
• खाता 28 "उत्पादन में दोष"
• खाता 29 "उद्योगों और खेतों की सेवा"
• खाता 44 "बिक्री व्यय"

इस लेख में हम देखेंगे कि सबसे आम व्यय खातों (20, 23, 25, 26, 44) को कैसे बंद किया जाए। चूँकि हम लागतों के वितरण और स्वयं वितरण पर सिस्टम सेटिंग्स के प्रभाव में रुचि रखते हैं, हम लागत संग्रह पर दस्तावेजों पर विस्तार से विचार नहीं करेंगे, बल्कि समापन योजना पर ही ध्यान केंद्रित करेंगे। डायना एलएलसी तैयार उत्पादों (खाता 20) के उत्पादन और परिवहन सेवाओं के प्रावधान (खाता 44) के लिए उत्पादन गतिविधियों में लगी हुई है। लागत का संग्रह और अर्ध-तैयार उत्पादों की रिहाई आइटम समूह "अर्ध-तैयार उत्पादों", तैयार उत्पादों - आइटम समूह "तैयार उत्पादों" में खाते 20 पर की जाती है। मुख्य कार्यशालाओं और प्रशासन के लिए सहायक इकाई द्वारा प्रदान की गई सेवाओं की लागत "सहायक इकाइयों की सेवाएं" नामकरण समूह में खाता 23 में परिलक्षित होती है। सामान्य व्यावसायिक खर्चों को वितरित करने के लिए, प्रत्यक्ष लागत पद्धति का उपयोग किया जाता है; सामान्य व्यावसायिक खर्चों को अर्जित मजदूरी के अनुसार वितरित किया जाता है।

सही लागत वितरण के लिए आवश्यक सिस्टम सेटिंग्स

सबसे पहले, हम ध्यान दें कि उपयोगकर्ताओं को प्रोग्राम में सही ढंग से काम करने के लिए, "अकाउंटिंग पैरामीटर सेट करना" निष्पादित करना होगा। एक विनिर्माण उद्यम के लिए, "गतिविधियों के प्रकार" टैब पर, "उत्पादों का उत्पादन, कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान" ध्वज सेट करना आवश्यक है (चित्र 1)।

महीने के समापन को प्रभावित करने वाली मुख्य सेटिंग्स "संगठन की लेखा नीतियों" में की जाती हैं। प्रत्येक वर्ष के लिए एक लेखांकन नीति निर्धारित करने की अनुशंसा की जाती है, क्योंकि लेखांकन नीति में की गई कुछ सेटिंग्स आवधिक होती हैं (उदाहरण के लिए, प्रत्यक्ष कर लेखांकन व्यय की सूची केवल उस वर्ष के दौरान मान्य होती है जिसके लिए लेखांकन नीति निर्धारित की जाती है, और यदि संगठन ने 2 वर्षों के लिए एक लेखांकन नीति पेश की है, तो दूसरे वर्ष में कर लेखांकन में माह के समापन पर सभी लागतों को अप्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा)। "लेखा नीति" के कौन से टैब लेखांकन में माह के समापन को प्रभावित करते हैं?

• सामान्य जानकारी
• उत्पादन

लेखांकन पैरामीटर सेटिंग्स में ध्वज "उत्पादों का उत्पादन, कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान" उन सभी संगठनों के लिए एक सामान्य सेटिंग है जिनके लिए कार्यक्रम में लेखांकन बनाए रखा जाता है। प्रत्येक संगठन के लिए "सामान्य जानकारी" टैब पर लेखांकन नीति में, प्रोग्राम को यह दिखाने के लिए इस सेटिंग को डुप्लिकेट करना आवश्यक है कि यह जानकारी किसी विशिष्ट संगठन के लिए लागू है (चित्र 2)।

इस फ़्लैग को सेट करने के बाद, "उत्पादन", "उत्पाद आउटपुट", "WIP" टैब स्वचालित रूप से दिखाई देते हैं।

टैब पर " उत्पादन »खातों 20, 23, 25, 26 के वितरण के लिए पैरामीटर निर्धारित हैं (चित्र 3)।

लागत वितरण 20 खाते बिक्री राजस्व के अनुसार उत्पादन किया गया। हमारे उदाहरण में, खाते 20 की लागत दो आइटम समूहों - "अर्ध-तैयार उत्पाद" और "तैयार उत्पाद" के संदर्भ में एकत्र की जाती है। दोनों प्रकार की गतिविधियों के लिए बिक्री से राजस्व भी उत्पाद समूहों द्वारा एकत्र किया जाता है।

संगठन की लेखांकन नीति में खाता 20 के लिए कौन सी सेटिंग सेट की गई है, इसके आधार पर, प्रोग्राम यह निर्धारित करेगा कि किसी विशिष्ट विश्लेषण के लिए खाता 20 को बंद किया जाना चाहिए या नहीं। कार्यक्रम के लिए जो महत्वपूर्ण है वह किसी विशिष्ट मद समूह के लिए राजस्व एकत्र करने का तथ्य नहीं है, बल्कि राजस्व कैसे एकत्र किया गया (किस दस्तावेज़ द्वारा)।

• जब "योजनाबद्ध कीमतों पर" ध्वज सेट किया जाता है, तो महीने को बंद करते समय, "उत्पादन सेवाओं के प्रावधान पर अधिनियम" दस्तावेज़ द्वारा खाता 90.01 पर एकत्र किया गया राजस्व लागत के वितरण के आधार के रूप में काम करेगा।
• जब "राजस्व द्वारा" ध्वज सेट किया जाता है, तो महीने को बंद करते समय, दस्तावेज़ "वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री" द्वारा खाता 90.01 में एकत्र किया गया राजस्व लागतों के वितरण के आधार के रूप में काम करेगा।
• जब "योजनाबद्ध कीमतों और आउटपुट मात्रा पर" ध्वज सेट किया जाता है, तो महीने को बंद करते समय, किसी भी दस्तावेज़ द्वारा खाता 90.01 में एकत्र किया गया राजस्व लागत वितरण के आधार के रूप में काम करेगा।

यदि कोई संगठन उत्पादों का उत्पादन करता है, तो उत्पादित उत्पादों के लिए लागत आवंटित की जाती है।

सेवाएँ प्रदान करने वाले संगठनों के लिए, कार्यक्रम किसी विशिष्ट प्रकार के दस्तावेज़ के लिए लागतों के संग्रह का विश्लेषण नहीं करता है, बल्कि इन दस्तावेज़ों को तैयार करने वाले संचय रजिस्टरों में प्रविष्टियों का विश्लेषण करता है:

• नियोजित कीमतों पर - रजिस्टर "योजनाबद्ध कीमतों पर उत्पादों और सेवाओं का उत्पादन", दस्तावेज़ "उत्पादन सेवाओं के प्रावधान पर अधिनियम" द्वारा गठित
• राजस्व द्वारा - रजिस्टर "सेवाओं की बिक्री", दस्तावेज़ "वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री" द्वारा गठित

लागत वितरण 23 खाते आउटपुट की मात्रा के अनुसार उत्पादित किया जाता है (इस मामले में, वितरण आधार की गणना करने के लिए, संचय रजिस्टर "योजनाबद्ध कीमतों पर उत्पादों और सेवाओं का आउटपुट" का विश्लेषण किया जाता है)। यदि खाता 23 विभागों के बीच आंतरिक सेवाओं के प्रावधान के लिए लेनदेन को दर्शाता है, तो महीने के अंत में प्रत्येक विभाग 23 के लिए, जिसके लिए लागत का संग्रह परिलक्षित होता था, दस्तावेज़ "शिफ्ट के लिए उत्पादन रिपोर्ट" दर्ज करना आवश्यक है। , जो वितरण की दिशा को इंगित करता है।

ध्यान दें कि संगठन की लेखांकन नीति में की गई सेटिंग्स यह निर्धारित करती हैं कि दस्तावेज़ में कौन सा संकेतक भरा जाएगा - नियोजित कीमतें या आउटपुट वॉल्यूम। "योजनाबद्ध कीमतों और आउटपुट वॉल्यूम द्वारा" विकल्प उपयोगकर्ता को दस्तावेज़ में स्वतंत्र रूप से यह निर्धारित करने की अनुमति देता है कि वह दो संकेतकों में से कौन सा संकेत देना चाहता है।

महत्वपूर्ण!आइटम समूह खाता 23 उन आइटम समूहों से भिन्न होना चाहिए जिनके लिए बिक्री राजस्व एकत्र किया जाता है।

खाता 23 एकमात्र लागत खाता है जिसके लिए आप वितरण की दिशा निर्दिष्ट कर सकते हैं। संकेतित दिशा के अनुसार, नियामक ऑपरेशन "20, 23, 25, 26 खाते बंद करना" काम करेगा।

लागत वितरण 26 खाते दो तरीकों से किया जा सकता है:

• "प्रत्यक्ष लागत" पद्धति का उपयोग करते हुए: महीने के अंत में, प्रविष्टि Dt 90.08 Kt 26 उत्पन्न की जाएगी और एकत्रित लागत प्रबंधन व्यय में शामिल की जाएगी
• प्रत्यक्ष लागत पद्धति का उपयोग नहीं करना: महीने के अंत में, सामान्य व्यावसायिक खर्चों को उत्पादित उत्पादों या प्रदान की गई सेवाओं की लागत में शामिल किया जाएगा, और पोस्टिंग Dt 20 Kt 26 उत्पन्न की जाएगी

"प्रत्यक्ष लागत" पद्धति चुनते समय, 26 खातों की लागत के वितरण के लिए किसी अतिरिक्त सेटिंग की आवश्यकता नहीं होती है।

दूसरा विकल्प चुनते समय, "प्रत्यक्ष लागत" फ़ील्ड में ध्वज सेट नहीं किया जाता है, और "सामान्य उत्पादन और सामान्य व्यावसायिक व्यय वितरित करने के लिए सेट विधियां" बटन का उपयोग करके, लागत खाता 26 वितरित करने का आधार सेट किया जाता है।

लागत वितरण 25 खाते बटन द्वारा निर्दिष्ट आधार के अनुसार किया जाता है "सामान्य उत्पादन और सामान्य व्यावसायिक खर्चों को वितरित करने के तरीके निर्धारित करें।"

सूचना रजिस्टर में "सामान्य उत्पादन और सामान्य व्यावसायिक व्यय के वितरण के तरीके" में वह समय अवधि निर्धारित करना आवश्यक है जिससे वितरण आधार, लागत खाता और वितरण आधार वैध होते हैं (चित्र 4)। कृपया ध्यान दें कि इस रजिस्टर में आप प्रत्येक प्रभाग और प्रत्येक लागत मद के लिए विस्तृत सेटिंग्स कर सकते हैं। यदि यह जानकारी निर्दिष्ट नहीं है, तो प्रोग्राम इसे निर्दिष्ट लागत खाते की सभी वस्तुओं के लिए वितरण विधि के रूप में समझेगा।

"वितरण आधार" फ़ील्ड (चित्र 5) में, एक संकेतक दर्शाया गया है जिसके अनुसार खाता 20 पर खाता 25 की लागत (और 26 यदि प्रत्यक्ष लागत का उपयोग नहीं किया जाता है) को आइटम समूहों के बीच वितरित किया जाता है।

कृपया ध्यान दें कि संकेतकों के बीच एक विकल्प "व्यक्तिगत प्रत्यक्ष लागत आइटम" है। इस सेटिंग के लिए, "लागत वस्तुओं की सूची" फ़ील्ड का इरादा है, जो लागत वस्तुओं की सूची को इंगित करता है जिसके द्वारा आधार की गणना के लिए संकेतक निर्धारित किया जाएगा।

44 खाते बंद करना स्वचालित रूप से किया जाता है, और पोस्टिंग Dt 90.07 Kt 44.02 उत्पन्न होती है। यदि किसी संगठन में, लागत एकत्र करते समय, "परिवहन लागत" प्रकार की लागत मद दिखाई देती है, तो इस मद के तहत वितरण माल के संतुलन के अनुपात में किया जाता है। बिना बिके माल के शेष से संबंधित परिवहन लागत के संदर्भ में प्रत्यक्ष व्यय की राशि चालू माह के औसत प्रतिशत द्वारा निर्धारित की जाती है, जो निम्नलिखित क्रम में महीने की शुरुआत में कैरीओवर शेष को ध्यान में रखती है:

1. महीने की शुरुआत में बिना बिके माल की शेष राशि और चालू माह में किए गए प्रत्यक्ष व्यय की राशि निर्धारित की जाती है;

2. चालू माह में बेचे गए माल की खरीद की लागत और महीने के अंत में बिना बिके माल की शेष राशि को खरीदने की लागत निर्धारित की जाती है;

3. औसत प्रतिशत की गणना प्रत्यक्ष व्यय की राशि (इस भाग का खंड 1) और माल की लागत (इस भाग का खंड 2) के अनुपात के रूप में की जाती है;

4. बिना बिके माल के शेष से संबंधित प्रत्यक्ष व्यय की राशि औसत प्रतिशत के उत्पाद और महीने के अंत में माल के शेष की लागत के रूप में निर्धारित की जाती है" (अनुच्छेद 320, कर संहिता का अध्याय 25) रूसी संघ)।

टैब पर " विप » इंगित करता है कि प्रगतिरत कार्य की मात्रा कैसे निर्धारित की जाती है (चित्र 6)। उपयोगकर्ता को दो विकल्पों में से एक को स्थापित करने का अवसर दिया जाता है:

• प्रगति में काम की मात्रा निर्धारित करने की ज़िम्मेदारी अकाउंटेंट के कंधों पर आती है, जो दस्तावेज़ "प्रगति में काम की सूची" दर्ज करता है और इस दस्तावेज़ में आइटम समूहों की एक सूची और लागत की मात्रा को प्रतिबिंबित करता है जो काम में रहना चाहिए प्रगति।
• प्रगति में कार्य की मात्रा कार्यक्रम द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है: किसी उत्पाद समूह की लागत जिसके लिए कोई उत्पादन नहीं हुआ था उसे प्रगति पर कार्य माना जाता है। साथ ही, अकाउंटेंट दस्तावेज़ "प्रगति पर कार्य की सूची" भी दर्ज कर सकता है, जो प्रगति पर कार्य के लिए लागत की अतिरिक्त राशि निर्दिष्ट कर सकता है।

डायना एलएलसी के उदाहरण का उपयोग करके लागत वितरण

आइए देखें कि डायना एलएलसी के उदाहरण का उपयोग करके लागत कैसे वितरित की जाती है। महीने के दौरान, खाते 20 पर, दो उत्पादन दुकानों में दो आइटम समूहों - "तैयार उत्पाद" और "अर्ध-तैयार उत्पाद" के लिए लागत एकत्र की गई (चित्र 7)।

तैयार उत्पादों और अर्ध-तैयार उत्पादों की रिहाई नियोजित लागत पर दो कार्यशालाओं में संबंधित उत्पाद समूहों में भी परिलक्षित होती है (अर्ध-तैयार उत्पाद के लिए नियोजित लागत 14,000 रूबल है, तैयार उत्पादों के लिए 6,500 रूबल)।

महीने के अंत में, अर्द्ध-तैयार और तैयार उत्पादों का कुछ हिस्सा अंतिम खरीदार को बेच दिया जाता है (चित्र 8)।

तैयार उत्पाद की एक इकाई, जिसकी लागत दुकान 1 में बट्टे खाते में डाल दी गई थी, कार्य प्रगति पर रही। इस ऑपरेशन को प्रतिबिंबित करने के लिए, अकाउंटेंट को दस्तावेज़ "प्रगति पर कार्य की सूची" दर्ज करने की आवश्यकता है। दस्तावेज़ का सारणीबद्ध भाग प्रगति में कार्य के नामकरण समूह और लेखांकन और कर लेखांकन डेटा के अनुसार लागत की मात्रा को इंगित करता है जिसे प्रगति में कार्य में छोड़ा जाना चाहिए। कृपया ध्यान दें कि दस्तावेज़ पोस्ट करते समय कोई पोस्टिंग उत्पन्न नहीं होती है, लेकिन महीने को बंद करते समय, प्रोग्राम उपयोगकर्ता द्वारा निर्दिष्ट जानकारी को ध्यान में रखेगा।

सहायक प्रभाग ने कार्यशाला 1, कार्यशाला 2 और प्रशासन को सेवाएँ प्रदान कीं, जिसके परिणामस्वरूप नामकरण समूह "सहायक प्रभागों की सेवाएँ" में एकत्र की गई सभी लागतों को गुणांकों को ध्यान में रखते हुए इन प्रभागों के बीच वितरित करने का निर्णय लिया गया:

दुकान 1 - 25 इकाइयाँ।

दुकान 2 - 22 इकाइयाँ।

प्रशासन - 6 इकाइयाँ।

महीने को बंद करने के लिए नियमित प्रसंस्करण शुरू करने से पहले, अकाउंटेंट को दस्तावेज़ में "शिफ्ट के लिए उत्पादन रिपोर्ट" दर्ज करने की आवश्यकता होती है, जो दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में इंगित करता है कि एकत्रित लागत को वास्तव में कहाँ वितरित किया जाना चाहिए (छवि 10)।

चालान 23 की लागतों को चालान 25 और 26 में "स्थानांतरित" करने के लिए, उस लागत मद को इंगित करना आवश्यक है जिस पर ये लागतें "जाएंगी", अन्यथा, महीने के अंत में, पोस्टिंग डीटी 25 केटी 23 और डीटी 26 केटी 23 जनरेट हो जाएंगे और फिर 23 चालान के साथ आई राशि का वितरण नहीं हो पाएगा। आइए एक अलग लागत मद "सहायक उत्पादन की लागत" बनाएं ताकि यह देखा जा सके कि सहायक कार्यशाला से अन्य विभागों में कितनी लागत स्थानांतरित की गई थी।

आइए लेखांकन खातों में एकत्रित लागतों का विश्लेषण करें और निर्धारित करें कि वितरण कैसे किया जाना चाहिए (चित्र 11)।

1. महीने का समापन करते समय, सभी बिक्री का खर्च 90.07 खाते पर बंद हो जाएगा, अर्थात। 1,500 रूबल की राशि में डीटी 90.07 केटी 44.02 पर एक पोस्टिंग तैयार की जाएगी।

2. दस्तावेज़ "शिफ्ट के लिए उत्पादन रिपोर्ट" में निर्दिष्ट वितरण आधार के अनुसार खाता 23 लागत की पूरी राशि खाते 23 पर एकत्रित 3,044.4 रूबल को 3 क्षेत्रों में वितरित किया जाना चाहिए: 3. संगठन की लेखा नीति के अनुसार खर्च 26 बिलअवधि के अंत में वे खाता 90.08 "प्रशासनिक व्यय" पर बंद कर दिए जाते हैं। खाता 23 से आने वाली लागतों को ध्यान में रखते हुए, सामान्य व्यावसायिक व्यय की राशि होगी:

344,65+1 866,4=2 211,05

इस प्रकार, नियमित ऑपरेशन "20, 23, 25, 26 को बंद करना" करते समय, 2,211.05 रूबल की राशि में डीटी 90.08 केटी 26 की एक पोस्टिंग उत्पन्न की जाएगी।

4. कब ओवरहेड लागत का वितरण निम्नानुसार विभाजित हैं:

• प्रभाग के भीतर लागत की पूरी राशि खाता 25 से खाता 20 में "स्थानांतरित" की जाती है
• विभाजन के भीतर, खाते 20 पर, ओवरहेड लागत के वितरण के लिए निर्दिष्ट आधार के अनुसार उत्पाद समूहों के बीच वितरण किया जाता है

डायना एलएलसी की लेखांकन नीति के अनुसार, मजदूरी का उपयोग सामान्य उत्पादन व्यय के वितरण के आधार के रूप में किया जाता है। लागतों के वितरण की गणना करने के लिए, हम खाते 20 के लिए डिवीजनों और आइटम समूहों के विवरण के साथ एक बैलेंस शीट बनाएंगे। साथ ही, हम एनयू "भुगतान" के खर्चों के प्रकार के साथ लागत मदों का चयन स्थापित करेंगे, जिसके अनुसार खाता 25 में एकत्रित लागत वितरित की जाती है (चित्र 12)।

यह मत भूलो कि सामान्य उत्पादन लागत (छवि 13) को वितरित करते समय, सहायक उत्पादन लागत की मात्रा को ध्यान में रखना आवश्यक है जो कि क्षेत्रों के बीच वितरित होने पर 25 खाते में "आया"।

कार्यशाला 1 के लिए लागत की राशि 10,876+1,436.04=12,312.04 है

कार्यशाला 2 के लिए लागत की राशि 6,972+1,263.71=8,235.71 है

प्रभागों और उत्पाद समूहों द्वारा वितरण से पहले खाता 20 की लागत की राशि है (चित्र 14):

आपको यह भी याद रखना होगा कि वर्कशॉप 1 डिवीजन के लिए "तैयार उत्पाद" उत्पाद समूह के लिए 2,389 रूबल का काम प्रगति पर है।

यह पता चला है कि लागत खाते बंद करते समय, निम्नलिखित लागतें खाता 20 पर एकत्र की जाएंगी:

चूंकि बेची गई वस्तुओं और अर्ध-तैयार उत्पादों की लागत को लिखने के लिए पोस्टिंग लेखांकन मूल्य पर उत्पन्न की गई थी, तो सभी लागतों को वितरित करने के बाद, इन पोस्टिंग को तथ्य के अनुसार समायोजित किया जाना चाहिए। जैसा कि चित्र 14 में देखा जा सकता है, तैयार उत्पादों के उत्पादन के लिए नियोजित मूल्य 6,500 रूबल है, अर्ध-तैयार उत्पादों के लिए - 14,000 रूबल।

भले ही किस कार्यशाला ने तैयार उत्पाद या अर्ध-तैयार उत्पाद का उत्पादन किया हो, जब एक गोदाम में जारी किया जाता है, तो उत्पादन की प्रति यूनिट लागत की गणना दो जारी इकाइयों के बीच औसत के रूप में की जाएगी, यानी। (9,197.51+6,597.01)/2=15,794.52/2=7,897, 26 रूबल।

1 पीस की कीमत. अर्ध-तैयार उत्पाद (21,305.93+21,158.1)/2=21,232.015 रूबल होगा।

इस प्रकार, उत्पाद बेचते समय उत्पन्न प्रविष्टियों को निम्नानुसार समायोजित किया जाना चाहिए:

डीटी 90.02 केटी 43 तैयार उत्पाद 7,897.26-6,500=1,397.26

डीटी 90.02 केटी 43 अर्ध-तैयार उत्पाद 21,232.015-14,000=7,232.015

कृपया ध्यान दें कि हमारे उदाहरण में, उत्पाद समूहों के संदर्भ में प्रत्येक प्रभाग के लिए, उत्पाद की केवल 1 इकाई का उत्पादन परिलक्षित होता था, इसलिए एकत्रित लागत की पूरी राशि इस इकाई को वितरित की गई थी। यदि एक ही उत्पाद समूह के लिए एक प्रभाग के भीतर विभिन्न उत्पाद आइटम जारी किए जाते हैं तो जारी किए गए उत्पादों के बीच वितरण कैसे किया जाता है?

पीपी "1सी: एंटरप्राइज अकाउंटिंग 8" विनिर्मित उत्पादों के बीच लागत का वितरण आउटपुट की मात्रा के अनुपात में किया जाता है, अर्थात। लागत "पॉट" विधि का उपयोग करके एकत्र की जाती है और सभी निर्मित उत्पादों में समान रूप से वितरित की जाती है। यह पता चला है कि "डिवीजन + उत्पाद समूह" संयोजन के भीतर विभिन्न प्रकार के उत्पादों की प्रति यूनिट लागत समान है।

लागत खाते बंद करना

खाता 44 की लागत को बंद करना नियामक ऑपरेशन "खाता 44 को बंद करना" वितरण लागत "(चित्र 15) द्वारा किया जाता है।

आइए नियामक ऑपरेशन "खाते 20, 23, 25, 26 को बंद करना" (चित्र 16) द्वारा प्राप्त परिणामों पर विचार करें।

यदि हम लागतों के संपूर्ण वितरण का विश्लेषण करते हैं, तो यह स्पष्ट हो जाएगा कि एक ही लागत खातों का वितरण कई बार किया जाता है, उदाहरण के लिए, सामान्य व्यावसायिक व्यय वितरित करते समय, एकत्रित लागत की राशि के लिए पोस्टिंग Dt 90.08 Kt 26 सबसे पहले उत्पन्न होती है। माह के दौरान। इसके बाद, सहायक उत्पादन की लागत का हिस्सा खाता 26 में आता है, जिसके बाद डीटी 90.08 केटी 26 को खाता 23 से प्राप्त लागत की राशि में फिर से वितरित किया जाता है।

इसी प्रकार, उत्पादों के उत्पादन के लिए पोस्टिंग और बेचे गए उत्पादों की लागत को बट्टे खाते में डालने के लिए समायोजन किया जाता है। आइए केटी 43 खातों के अनुसार चयन स्थापित करें और सभी लेनदेन को "तैयार उत्पाद" नामकरण (चित्र 17) के अनुसार प्रस्तुत करें।

पहली दो प्रविष्टियाँ मुख्य उत्पादन की लागतों के पहले वितरण के दौरान उत्पन्न होती हैं (केवल वे लागतें जो वितरण से पहले खाते 20 में एकत्र की गई थीं)।

यदि तैयार उत्पाद की 1 इकाई की केवल एक बिक्री वास्तव में परिलक्षित हुई थी तो 2 पोस्टिंग क्यों उत्पन्न की गईं?

जैसा कि आपको याद है, उत्पादन आउटपुट 2 कार्यशालाओं में परिलक्षित होता था, इसलिए, आउटपुट प्रविष्टियों (डीटी 43 केटी 20) को समायोजित करते समय, प्रत्येक कार्यशाला के लिए 2 प्रविष्टियाँ परिलक्षित होती हैं और, तदनुसार, बिक्री की लागत भी दोनों प्रविष्टियों को ध्यान में रखते हुए समायोजित की जाती है। डीटी 43 केटी 20 (चित्र 18) .

चूंकि उत्पादों की दो इकाइयां उत्पादित की गईं, और एक बेची गई, तो पोस्टिंग डीटी 90.02 केटी 43 उत्पन्न करते समय, राशि पोस्टिंग डीटी 43 केटी 20 की मात्रा से आधी है।

प्रोग्राम द्वारा की गई मैन्युअल गणना और गणना के परिणामों के सामंजस्य को सरल बनाने के लिए, हम सभी डेटा को एक तालिका में सारांशित करेंगे और एक "खाता विश्लेषण" रिपोर्ट तैयार करेंगे (चित्र 19, 20)।

जैसा कि प्रस्तुत रिपोर्टों से देखा जा सकता है, लागत 25 और 26 एकत्र करने और वितरित करने के परिणाम परिकलित डेटा से मेल खाते हैं।

", नवंबर 2017

शुरुआती और अनुभवी दोनों उपयोगकर्ताओं के पास 20, 23, 25, 26 खाते बंद करने के बारे में प्रश्न हैं। प्रोग्राम "1C: एंटरप्राइज अकाउंटिंग 8", एड के उदाहरण का उपयोग करना। 3.0, आइए देखें कि क्या सेटिंग्स करने की आवश्यकता है ताकि लागत खाते हर महीने सही ढंग से बंद हो जाएं।

लेखांकन नीतियों की स्थापना

संगठन की लेखांकन नीति सालाना कार्यक्रम में बनाई जाती है, और इसके साथ संदर्भ पुस्तकें भरी जाती हैं: अप्रत्यक्ष लागत निर्धारित करने के तरीके और प्रत्यक्ष लागत की एक सूची।

स्क्रीनशॉट दिखाता है कि दो चेकबॉक्स उपलब्ध हैं:

« आउटपुट" - इसका स्वामित्व उत्पादन में लगे संगठनों के पास होना चाहिए।

« कार्य करना और ग्राहकों को सेवाएँ प्रदान करना» - उन संगठनों द्वारा उपयोग किया जाना चाहिए जो उत्पादन सेवाएं प्रदान करने में विशेषज्ञ हैं।

यदि इनमें से कोई भी सेटिंग नहीं चुनी जाती है, तो यह समझा जाता है कि प्रोग्राम एक व्यापारिक संगठन द्वारा चलाया जाता है - "खरीदा और बेचा गया" - कुछ भी उत्पादन नहीं किया जाएगा और कोई सेवा प्रदान नहीं की जाएगी, इसलिए, खाते का उपयोग बिल्कुल भी नहीं किया जाएगा ऐसे संगठन की गतिविधियाँ.

किसी माह को बंद करते समय होने वाली त्रुटियों को सुधारने के लिए सिफ़ारिशें

एक बहुत ही सामान्य स्थिति यह है कि महीने का समापन सफल रहा, कार्यक्रम में कोई त्रुटि नहीं हुई, लेकिन बैलेंस शीट बनाते समय, उपयोगकर्ता ने नोटिस किया कि 20 जनवरी को खाता बंद कर दिया गया था, 90 अगस्त को खाता बंद नहीं किया गया था बिल्कुल भी। आपको निम्नलिखित कार्य करने होंगे:

नियमित ऑपरेशन "खाता बंद करना: 20, 23, 25, 26" में प्रविष्टियों को देखें, किस खाते से खाता बंद किया गया था /। यदि यह 90 अगस्त को बंद हुआ, तो आपको प्रत्यक्ष खर्चों की सूची की जांच करने की आवश्यकता है; शायद यहां पर्याप्त प्रविष्टियां नहीं हैं;

रिपोर्ट के अनुसार "उप-संदर्भ का विश्लेषण: आइटम समूह, विश्लेषण करें कि किस आइटम समूह और लागत आइटम के लिए खाता पूरी तरह से/आंशिक रूप से बंद नहीं किया गया था/खाता 90.02 पर। यदि प्रत्यक्ष व्यय खाते उत्पादन की लागत पर बंद नहीं किए जाते हैं, तो इसका मतलब यह हो सकता है कि कार्यक्रम में कार्य प्रगति पर है, प्रत्यक्ष व्यय की सूची में पर्याप्त प्रविष्टियाँ नहीं हैं, या इस आइटम समूह के लिए कोई राजस्व नहीं है।

दस्तावेज़ों की जांच करने और उनमें बदलाव करने के बाद, आपको महीने को फिर से बंद करना होगा।

ऐसा भी होता है कि प्रोग्राम त्रुटियाँ उत्पन्न करता है जो दर्शाता है कि समस्या कहाँ है और इन त्रुटियों को ठीक करने के लिए क्या करने की आवश्यकता है। यहां सब कुछ सरल है, आपको कार्यक्रम द्वारा प्रदान की गई सभी जानकारी पढ़नी चाहिए, सिफारिशों का पालन करते हुए त्रुटियों को ठीक करना चाहिए और महीने को फिर से बंद करना चाहिए।

अंत में, आइए हम एक बार फिर इस तथ्य पर ध्यान आकर्षित करें कि संगठन की लेखांकन नीति सालाना बनाई जाती है, और इसके साथ ही अप्रत्यक्ष लागतों को वितरित करने के तरीके और प्रत्यक्ष लागतों की एक सूची भी बनाई जाती है। प्रत्यक्ष खर्चों की सूची महत्वपूर्ण है, ठीक इसमें प्रविष्टियों की उपस्थिति के कारण, कार्यक्रम "1सी: अकाउंटिंग 8", संस्करण। 3.0, यह निर्धारित करता है कि महीने के समापन पर अप्रत्यक्ष खर्चों के रूप में क्या लिखना है, और किन खर्चों को निर्देशित करना है।