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तीसरी तिमाही के लिए वैट रिपोर्ट। लेखाकार, वकील, व्यक्तिगत उद्यमियों के प्रबंधक, एलएलसी

कर अधिकारी 25 अक्टूबर तक 2017 की तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न का इंतजार कर रहे हैं। फॉर्म वही है, लेकिन इसमें खतरनाक त्रुटियां हैं जिन्हें चेक करने वाला नहीं भूलेगा। आपकी सहायता के लिए, यहां 2017 की तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न भरने का एक उदाहरण दिया गया है।

2017 की तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न: फॉर्म (फॉर्म)

वैट रिटर्न फॉर्म, जिसका उपयोग 2017 की तीसरी तिमाही के लिए रिपोर्ट करने के लिए किया जाना चाहिए, को संघीय कर सेवा दिनांक 29 अक्टूबर 2014 के आदेश संख्या एमएमवी-7-3/ द्वारा अनुमोदित किया गया था। कर अधिकारियों ने फॉर्म और भरने की प्रक्रिया को अद्यतन किया इसे दिनांक 20 दिसंबर 2016 के आदेश संख्या एमएमवी-7-3/ द्वारा जारी किया गया।

नया वैट घोषणा फॉर्म अब नया नहीं है; यह 12 मार्च, 2017 से प्रभावी है। संगठन पहली और दूसरी तिमाही के लिए पहले ही इस पर रिपोर्ट कर चुके हैं। लेकिन बस किसी मामले में, एक नए फॉर्म का उपयोग करके और एक नए प्रारूप में घोषणा भेजने के लिए प्रोग्राम को अपडेट करें। इंस्पेक्टर पुराने फॉर्म को स्वीकार नहीं करेंगे।

2017 की तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न फॉर्म

आपको अपना वैट रिटर्न इलेक्ट्रॉनिक रूप से निरीक्षणालय को जमा करना होगा। केवल कर एजेंट जिन्हें कर भुगतान से छूट प्राप्त है, वे ही कागज पर रिपोर्ट कर सकते हैं।

2017 की तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न: नमूना भरना

आइए हम आपको याद दिलाएं कि फॉर्म भरते समय किन बातों का ध्यान रखना चाहिए और इसे भरने का एक नमूना प्रदान करें।

गणना किए गए कर की कुल राशि को अब लाइन 110 के बजाय धारा 3 की लाइन 118 पर दर्शाया जाना चाहिए।

नई लाइन 125 में, कंपनियों को ठेकेदारों द्वारा प्रस्तुत वैट को समझना होगा।

लाइन 110, साथ ही धारा 3 की अन्य नई लाइनें - 041, 042, 115, 185, कलिनिनग्राद क्षेत्र में एफईजेड में भाग लेने वाली कंपनियों द्वारा भरी जाती हैं।

धारा 3 के परिशिष्ट 1 में, अब आपको उस संपत्ति का पता भरने की आवश्यकता नहीं है जिसके लिए कंपनी 10 वर्षों के लिए वैट बहाल कर रही है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171.1 के खंड 4)। प्रत्येक वस्तु के लिए, घोषणा में अपना परिशिष्ट 1 शामिल करें, जहां आप वस्तु की प्रविष्टि तिथि और लागत, मूल्यह्रास की आरंभ तिथि और अन्य विवरण भरें।

धारा 8 में, आपको प्रत्येक अलग पंक्ति 150 में सीमा शुल्क घोषणा संख्या भरनी होगी।

धारा 9 में, एक नई पंक्ति 035 "सीमा शुल्क घोषणा की पंजीकरण संख्या" दिखाई दी है। लेकिन आयातित सामान या निर्यात उत्पाद बेचने वाली सामान्य कंपनियां इस लाइन को नहीं भरती हैं। सीमा शुल्क संख्या बिक्री पुस्तिका में भरी जाएगी, और फिर चालान संख्या के बजाय कलिनिनग्राद क्षेत्र की एसईजेड कंपनी की घोषणा में भरी जाएगी। इस तरह के बदलाव रूसी संघ की सरकार के 26 दिसंबर, 2011 नंबर 1137 के डिक्री में किए जाएंगे।

गैर-कर योग्य लेनदेन के कोड भी बदल गए हैं, जो धारा 7 (प्रक्रिया के परिशिष्ट 1, आदेश संख्या ММВ7-3/ द्वारा अनुमोदित) में परिलक्षित होते हैं। 1 अक्टूबर 2016 से उन लेनदेन के लिए सूची में नए कोड जोड़े गए हैं जो वैट के अधीन नहीं हैं। अन्य कोडों ने अपना नाम बदल लिया है।

धारा 10 और 11 से, संघीय कर सेवा ने चालान जारी करने और प्राप्त करने की तारीख - 010 के लिए लाइनें हटा दीं।

2017 की तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न भरने का नमूना

2017 की तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न में कटौती

कंपनियां बिना किसी चिंता के अधिक वैट कटौती का दावा कर सकती हैं। तीन महीनों में, देश भर में अर्जित कर में कटौती का औसत हिस्सा 87.8 से बढ़कर 87.9% हो गया। इस दौरान लगभग सभी क्षेत्रों में संकेतक बदल गए हैं।

वैट रिटर्न में कटौतियों का सुरक्षित हिस्सा

देश में सबसे कम सुरक्षित हिस्सेदारी खांटी-मानसी और यमालो-नेनेट्स ऑटोनॉमस ऑक्रग्स (66.5 और 69.6%) में है। हालांकि पिछली तिमाही की तुलना में यह आंकड़ा 0.4 और 0.9 बढ़ा है.

इस तिमाही में कटौतियों के लिए तीन सबसे अनुकूल क्षेत्र हैं। ये नेनेट्स ऑटोनॉमस ऑक्रग (107.4%), चेचन्या (107.1%) और अमूर क्षेत्र (102.3%) हैं। लगातार तीन तिमाहियों से यहां कटौतियों का हिस्सा सबसे ज्यादा रहा है।

मॉस्को में, कटौती में 0.2% की वृद्धि हुई और यह 90% हो गई। मॉस्को क्षेत्र में गतिशीलता विपरीत है। यहां सेफ शेयर 0.1 घटकर 90.3 के बराबर है. और सेंट पीटर्सबर्ग में यह आंकड़ा घटकर 90.6 से 90.3% हो गया।

सुरक्षित शेयर को पूरा करने के लिए कंपनियों को कटौतियाँ हटाने की आवश्यकता नहीं है। लेकिन यदि रिपोर्ट किया गया आंकड़ा क्षेत्रीय औसत से अधिक है तो स्पष्टीकरण देने के लिए तैयार रहें।

संहिता निरीक्षकों को बड़ी कटौतियों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 31) के कारण कमीशन बुलाने से नहीं रोकती है। लेकिन कर अधिकारियों को डेस्क पर स्पष्टीकरण मांगने का अधिकार नहीं है, क्योंकि बड़ी कटौती कोई गलती या विरोधाभास नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88)। यदि ऐसा कोई अनुरोध प्राप्त होता है, तो कम से कम संक्षेप में उत्तर देना या स्पष्ट करना सुरक्षित है कि आप स्पष्टीकरण देने के लिए बाध्य नहीं हैं (कर अधिकारियों की राय नीचे देखें)।

एलेवटीना पॉलाकोवा, रूसी संघ की राज्य सिविल सेवा की द्वितीय श्रेणी सलाहकार:

“यदि करदाता के पास छिपाने के लिए कुछ नहीं है, तो उसे वैट कटौती की राशि का स्पष्टीकरण देने से कोई नहीं रोकता है। जब कोई कंपनी अनुरोध का जवाब नहीं देती है, तो इससे नियंत्रकों को विश्वास हो जाता है कि यह एक बेईमान करदाता है। इसके अलावा, आपको बाद में भी कर निरीक्षकों को चीजें समझानी होंगी। यदि कंपनी अनुरोध को नजरअंदाज करती है या ऐसे तरीके से प्रतिक्रिया देती है जो निरीक्षकों के अनुकूल नहीं है, तो उसे एक आयोग में आमंत्रित किया जाएगा।

विटाली क्रिट्स्की, रूसी संघ की राज्य सिविल सेवा के तृतीय श्रेणी सलाहकार:

“कंपनी उन मांगों का जवाब देने के लिए बाध्य नहीं है जो कानून द्वारा प्रदान नहीं की गई हैं। कैमरल के ढांचे के भीतर कर अधिकारी क्या मांग कर सकते हैं इसकी सूची बंद है। और उच्च कटौतियों की व्याख्या करने की आवश्यकता वहां शामिल नहीं है। इसलिए, आप न तो किसी बात का उत्तर दे सकते हैं और न ही कोई प्रतिप्रश्न लिख सकते हैं। अर्थात्: टैक्स कोड के किन लेखों के आधार पर निरीक्षक स्पष्टीकरण का अनुरोध करते हैं। या आप एक वाक्य में, एकाक्षर में उत्तर दे सकते हैं। यह कंपनी के लिए सुरक्षित है, इसका कोई परिणाम नहीं होगा।”

लारिसा सेमिना, रूसी संघ की राज्य सिविल सेवा की द्वितीय श्रेणी सलाहकार:

“यदि आप उच्च कटौती के अनुरोध का जवाब नहीं देते हैं, तो कंपनी को कमीशन के लिए बुलाया जाएगा। उत्तर देना बेहतर है, क्योंकि इंस्पेक्टर के सामने बैठने की तुलना में कागज पर उत्तर देना आसान है। इसके अलावा, अगर कंपनी अनुरोध को नजरअंदाज करती है तो इंस्पेक्टरेट जुर्माना लगा सकता है। अनुरोध में, कर अधिकारी उस लेख का उल्लेख करेंगे जिसके तहत वे दंडित कर सकते हैं।

नियमित वैट रिपोर्टिंग के लिए एकाउंटेंट को विशेष रूप से सावधान रहने और घोषणा की सभी पंक्तियों को भरने की प्रक्रिया को सटीक रूप से समझने की आवश्यकता होती है। गलत तरीके से दर्ज किए गए कोड या नियंत्रण अनुपात का उल्लंघन रिपोर्ट को स्वीकार करने से इनकार करने, डेस्क ऑडिट करने या प्रशासनिक/कर दायित्व लाने का कारण है।

फ़ाइलें

रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए विनियम

वर्तमान कर कानून के अनुसार, सभी वैट रिटर्न टीकेएस चैनलों के माध्यम से जमा किए जाने चाहिए। रिपोर्ट तैयार करते समय, वित्त मंत्रालय द्वारा दस्तावेज़ के इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में किए गए परिवर्तनों की निगरानी करना आवश्यक है। घोषणा को सही ढंग से सबमिट करने के लिए, आपको रिपोर्ट के केवल वर्तमान संस्करण का ही उपयोग करना चाहिए।

वैट भुगतानकर्ता या कर एजेंट को तिमाही की समाप्ति के बाद रिपोर्ट तैयार करने के लिए 25 दिन का समय दिया जाता है।

ध्यान रखें:वैट रिटर्न के कागजी संस्करण के उपयोग की अनुमति केवल उन व्यावसायिक संस्थाओं के लिए है जो कानूनी रूप से कर से मुक्त हैं या वैट भुगतानकर्ताओं और कर एजेंटों की कुछ श्रेणियों के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं।

घोषणा की संरचना

त्रैमासिक वैट रिटर्न में दो खंड होते हैं जिन्हें पूरा किया जाना चाहिए:

शीर्ष (शीर्षक पृष्ठ);
बजट में भुगतान की जाने वाली/बजट से वापस की जाने वाली वैट की राशि।

निम्नलिखित मामलों में सरलीकृत प्रारूप (शीर्षक और डैश के साथ धारा 1) के साथ एक रिपोर्टिंग दस्तावेज़ प्रस्तुत किया जाता है:

रिपोर्टिंग अवधि के दौरान वैट के अधीन नहीं होने वाले व्यावसायिक लेनदेन करना;
रूसी क्षेत्र के बाहर गतिविधियों का संचालन करना;
लंबी अवधि के उत्पादन/वस्तु संचालन की उपस्थिति - जब काम के अंतिम समापन के लिए छह महीने से अधिक की आवश्यकता होती है;
एक वाणिज्यिक इकाई विशेष कराधान व्यवस्था (एकीकृत कृषि कर, यूटीआईआई, पीएसएन, सरलीकृत कराधान प्रणाली) लागू करती है;
वैट से छूट प्राप्त करदाता द्वारा समर्पित कर के साथ चालान जारी करते समय।

यदि निर्दिष्ट पूर्वापेक्षाएँ मौजूद हैं, तो अधिमान्य प्रकार की गतिविधियों के लिए बिक्री राशि घोषणा की धारा 7 में दर्ज की जाती है।

वैट का उपयोग करके गतिविधियाँ संचालित करने वाले कर विषयों के लिए, घोषणा के सभी अनुभागों को भरना अनिवार्य है जिनमें संबंधित डिजिटल संकेतक हों:

धारा 2- कर एजेंटों की स्थिति वाले संगठनों/व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए वैट राशि की गणना;

धारा 3- कराधान के अधीन बिक्री राशि;

धारा 4,5,6- इसका उपयोग तब किया जाता है जब शून्य कर दर वाले व्यावसायिक लेनदेन होते हैं या जिनकी पुष्टि "शून्य" स्थिति नहीं होती है;

धारा 7- वैट से मुक्त लेनदेन पर डेटा दर्शाया गया है;

धारा 8-12इसमें खरीद पुस्तक, बिक्री पुस्तक और चालान जर्नल से जानकारी का सारांश शामिल है और कर कटौती लागू करने वाले सभी वैट भुगतानकर्ताओं द्वारा भरा जाता है।

घोषणा के अनुभागों को भरना

वैट के लिए रिपोर्टिंग नियमों को वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा के निर्देशों की आवश्यकताओं का पालन करना चाहिए, जो 29 अक्टूबर 2014 के आदेश संख्या ММВ-7-3/558 में निर्धारित हैं।

शीर्षक पेज

वैट रिटर्न की मुख्य शीट भरने की प्रक्रिया संघीय कर सेवा को सभी प्रकार की रिपोर्टिंग के लिए स्थापित नियमों से भिन्न नहीं है:

भुगतानकर्ता के टिन और केपीपी के बारे में जानकारी शीट के शीर्ष पर लिखी गई है और पंजीकरण दस्तावेजों में दी गई जानकारी से भिन्न नहीं है;
कर रिपोर्टिंग के लिए उपयोग किए गए कोड द्वारा कर अवधि का संकेत दिया जाता है। कोड का डिकोडिंग घोषणा पत्र भरने के निर्देशों के परिशिष्ट संख्या 3 में दर्शाया गया है।
कर निरीक्षणालय कोड - घोषणा संघीय कर सेवा के उस प्रभाग को प्रस्तुत की जाती है जहां भुगतानकर्ता पंजीकृत है। क्षेत्रीय कर अधिकारियों के सभी कोडों के बारे में सटीक जानकारी संघीय कर सेवा वेबसाइट पर प्रकाशित की जाती है।
व्यवसाय इकाई का नाम घटक दस्तावेज़ में निर्दिष्ट नाम से बिल्कुल मेल खाता है।
OKVED कोड - सांख्यिकीय कोड के अनुसार मुख्य प्रकार की गतिविधि शीर्षक पृष्ठ पर इंगित की गई है। संकेतक को रोसस्टैट सूचना पत्र और यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ लीगल एंटिटीज एक्सट्रैक्ट में दर्शाया गया है।
संपर्क फ़ोन नंबर, पूर्ण और प्रस्तुत घोषणा पत्रों और आवेदनों की संख्या।

भुगतानकर्ता के प्रतिनिधि के हस्ताक्षर और रिपोर्ट तैयार करने की तारीख शीर्षक पृष्ठ पर चिपका दी जाती है। शीट के दाईं ओर कर सेवा के अधिकृत व्यक्ति के रिकॉर्ड की पुष्टि के लिए जगह है।

खंड 1

धारा 1 अंतिम खंड है जिसमें वैट भुगतानकर्ता लेखांकन/कर लेखांकन के परिणामों और घोषणा की धारा 3 की जानकारी के आधार पर भुगतान या प्रतिपूर्ति के अधीन राशि की रिपोर्ट करता है।

शीट में उस क्षेत्रीय इकाई (ओकेटीएमओ) का कोड अवश्य दर्शाया जाना चाहिए जहां करदाता संचालित होता है और पंजीकृत है। में पंक्ति 020इस प्रकार के कर के लिए KBK (बजट वर्गीकरण कोड) दर्ज किया जाता है। वैट भुगतानकर्ताओं को मानक गतिविधियों के लिए केबीके द्वारा निर्देशित किया जाता है - 182 103 01 00001 1000 110। केबीके को वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 65एन दिनांक 07/01/2013 के नवीनतम संस्करण में स्पष्ट किया जा सकता है।

ध्यान:यदि वैट रिटर्न में बीसीसी को गलत तरीके से दर्शाया गया है, तो भुगतान किया गया कर करदाता के व्यक्तिगत खाते में जमा नहीं किया जाएगा और भुगतान की पहचान स्पष्ट होने तक संघीय खजाने के खातों में जमा किया जाएगा। देर से टैक्स भुगतान करने पर जुर्माना लगाया जाएगा.

पंक्ति 030केवल तभी भरा जाता है जब चालान वैट से छूट प्राप्त कर-लाभार्थी करदाता द्वारा जारी किया गया हो।

पंक्तियों 040 और 050 मेंकर गणना के लिए प्राप्त रकम को दर्ज किया जाना चाहिए। यदि गणना का परिणाम सकारात्मक है, तो देय वैट की राशि पंक्ति 040 में इंगित की गई है; यदि परिणाम नकारात्मक है, तो परिणाम पंक्ति 050 में दर्ज किया गया है और राज्य के बजट से प्रतिपूर्ति के अधीन है।

धारा 2

इस अनुभाग को प्रत्येक संगठन के लिए कर एजेंटों द्वारा पूरा किया जाना आवश्यक है जिसके लिए उनके पास यह स्थिति है। ये विदेशी साझेदार हो सकते हैं जो वैट का भुगतान नहीं करते हैं, नगरपालिका संपत्ति के पट्टेदार और विक्रेता।

प्रत्येक प्रतिपक्ष के लिए, धारा 2 की एक अलग शीट भरी जाती है, जहां उसका नाम, आईएनएन (यदि कोई हो), बीसीसी और लेनदेन कोड दर्शाया जाना चाहिए।

जब्त किए गए सामान को दोबारा बेचते समय या विदेशी भागीदारों के साथ व्यापार संचालन करते समय, कर एजेंट भरते हैं ट्रॉकी 080-100धारा 2 - शिपमेंट की राशि और अग्रिम भुगतान के रूप में प्राप्त राशि। कर एजेंट द्वारा देय कुल राशि परिलक्षित होती है पंक्ति 060निम्नलिखित में दर्शाए गए मूल्यों को ध्यान में रखते हुए लाइनें - 080 और 090. वसूले गए अग्रिमों के लिए कर कटौती की राशि (लाइन 100) वैट की अंतिम राशि को कम कर देती है।

धारा 3

वैट रिपोर्टिंग का मुख्य भाग, जिसमें करदाता कानून द्वारा प्रदान की गई दरों पर देय/प्रतिपूर्ति योग्य कर की गणना करते हैं, एकाउंटेंट के बीच सबसे अधिक प्रश्न उठाता है। अनुभाग पंक्तियों का अनुक्रमिक भरना इस तरह दिखता है:

में पृ.010-040लागू कर और निपटान दरों पर क्रमशः बिक्री (शिपमेंट के लिए) से प्राप्त राजस्व की राशि को दर्शाता है। इन पंक्तियों में दर्ज की गई राशि खाता 90.1 में दर्ज आय की राशि के बराबर होनी चाहिए और आयकर की गणना में दिखाई जानी चाहिए। यदि घोषणाओं में संकेतकों में विसंगतियां पाई जाती हैं, तो राजकोषीय अधिकारी स्पष्टीकरण का अनुरोध करेंगे।
पृष्ठ 050एक विशेष मामले में भरा गया - जब किसी संगठन को लेखांकन परिसंपत्तियों के एक परिसर के रूप में बेचा जाता है। इस मामले में कर आधार एक विशेष समायोजन संकेतक द्वारा गुणा की गई संपत्ति का बही मूल्य है।
पृष्ठ 060यह उन उत्पादन और निर्माण संगठनों पर लागू होता है जो अपनी आवश्यकताओं के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करते हैं। यह पंक्ति प्रदर्शन किए गए कार्य की लागत को पुन: प्रस्तुत करती है, जिसमें निर्माण या स्थापना के दौरान होने वाली सभी वास्तविक लागतें शामिल होती हैं।
पृष्ठ 070- इस पंक्ति में "कर आधार" कॉलम में आपको आगामी डिलीवरी के कारण प्राप्त सभी नकद प्राप्तियों की राशि दर्ज करनी चाहिए। वैट राशि की गणना वस्तुओं/सेवाओं/कार्य के प्रकार के आधार पर 18/118 या 10/110 की दर से की जाती है। यदि बिक्री पूर्व भुगतान चालू खाते में "गिरने" के 5 दिनों के भीतर होती है, तो यह राशि प्राप्त अग्रिम के रूप में घोषणा में इंगित नहीं की जाती है।

धारा 3 में वैट राशि दर्ज करना आवश्यक है, जिसे टैक्स कोड के अनुच्छेद 170 के पैराग्राफ 3 की आवश्यकताओं के अनुसार, कर लेखांकन में बहाल किया जाना चाहिए। यह पहले से अधिमान्य आधार पर कर कटौती के रूप में घोषित रकम पर लागू होता है - एक विशेष व्यवस्था का उपयोग, वैट से छूट। पुनर्स्थापित कर राशियाँ लाइन 080 पर कुल मिलाकर, लाइन 090 और 100 पर विशिष्टताओं के साथ परिलक्षित होती हैं।

105-109 की तर्ज पररिपोर्टिंग अवधि के दौरान लेखांकन में वैट राशि के समायोजन पर डेटा दर्ज किया जाता है। यह कम कर दर का गलत अनुप्रयोग, गैर-कर योग्य के रूप में लेनदेन का गलत वर्गीकरण, या शून्य दर की पुष्टि करने में असमर्थता हो सकता है।

अर्जित वैट की कुल राशि पंक्ति 110 में इंगित की गई है और इसमें पंक्ति 010-080, 105-109 के कॉलम 5 में परिलक्षित सभी संकेतकों का योग शामिल है। अंतिम कर का आंकड़ा रिपोर्टिंग तिमाही के कुल कारोबार के आधार पर बिक्री पुस्तक में वैट की राशि के बराबर होना चाहिए।

पंक्तियाँ 120-190(कॉलम 3) उन कटौतियों के लिए समर्पित हैं जिनके लिए भुगतान की जाने वाली वैट की राशि की आवश्यकता होती है:

लाइन 120 पर कटौती की राशि प्रतिपक्ष-आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त चालान के आधार पर बनाई जाती है और खरीद पुस्तक में वैट की राशि के बराबर होती है।
पंक्ति 130 पृष्ठ 070 के समान भरी गई है, लेकिन इसमें आपूर्तिकर्ता को अग्रिम भुगतान के रूप में भुगतान की गई कर की राशि का डेटा शामिल है।
लाइन 140 लाइन 060 की नकल करती है और करदाता की जरूरतों के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करते समय वास्तविक लागत की राशि से गणना किए गए कर को दर्शाती है।
पंक्तियाँ 150 - 160 विदेशी व्यापार गतिविधियों से संबंधित हैं और सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए वैट की राशि या सीमा शुल्क संघ देशों से रूस में आयातित माल की लागत पर अर्जित होती हैं।
पंक्ति 170 में रिपोर्टिंग तिमाही में बिक्री होने पर प्राप्त अग्रिमों पर पहले अर्जित वैट की राशि को इंगित करना आवश्यक है।
लाइन 180 कर एजेंटों द्वारा भरी जाती है और इसमें धारा 2 की लाइन 060 में दर्शाई गई वैट राशि शामिल होती है।

सभी कानूनी कारणों से कटौतियों की मात्रा जोड़ने का परिणाम पंक्ति 190 में दर्ज किया गया है, और पंक्तियाँ 200 और 210 पंक्ति 110 जीआर.5 और 190 जीआर.3 के बीच अंकगणितीय संचालन करने का परिणाम हैं। यदि अर्जित वैट से कटौतियों की राशि घटाने का परिणाम सकारात्मक है, तो परिणामी मूल्य देय वैट के रूप में लाइन 200 में परिलक्षित होता है। अन्यथा, यदि कटौती की राशि गणना की गई वैट राशि से अधिक है, तो आपको पृष्ठ 210 जीआर भरना चाहिए। 3, वैट कैसे वापसी योग्य है।

धारा 3 की पंक्ति 200 या 210 में दर्शाई गई कर राशियाँ धारा 1 की पंक्ति 040-050 में आनी चाहिए।

वैट रिटर्न के लिए धारा 3 में दो परिशिष्ट भरने की आवश्यकता होती है। ये फॉर्म भरे जाते हैं:

अचल संपत्तियों के लिए जिनका उपयोग गैर-वैट कर योग्य गतिविधियों में किया जाता है। एक महत्वपूर्ण शर्त यह है कि इन परिसंपत्तियों पर कर पहले कटौती के लिए स्वीकार किया गया था और अब 10 वर्षों के भीतर बहाली के अधीन है। आवेदन व्यक्तिगत रूप से ओएस के प्रकार, कमीशनिंग की तारीख और चालू वर्ष के लिए कटौती के लिए स्वीकृत राशि को दर्शाता है। यह आवेदन केवल चौथी तिमाही के रिटर्न में ही पूरा किया जाना चाहिए।
अपने स्वयं के प्रतिनिधि कार्यालयों/शाखाओं के माध्यम से रूसी संघ में काम करने वाली विदेशी कंपनियों के लिए।

धारा 4, 5, 6

इन अनुभागों को केवल उन भुगतानकर्ताओं द्वारा पूरा किया जाना चाहिए जो अपनी गतिविधियों में शून्य वैट दर लागू करने के अधिकार का उपयोग करते हैं। अनुभागों के बीच अंतर में कुछ बारीकियाँ शामिल हैं:

धारा 4एक करदाता द्वारा भरा गया जो 0% दर के वैध उपयोग का दस्तावेजीकरण करने में सक्षम है। धारा 4 व्यापार लेनदेन कोड, प्राप्त राजस्व की राशि और घोषित कर कटौती की राशि के अनिवार्य प्रतिबिंब के लिए प्रदान करती है।
धारा 6ऐसे मामलों में भरा जाता है, जहां घोषणा जमा करने की तिथि पर, करदाता के पास लाभ की पुष्टि के लिए दस्तावेजों का पूरा पैकेज इकट्ठा करने का समय नहीं था। अनुचित लेनदेन को धारा 6 में शामिल किया गया है, लेकिन बाद में प्रतिपूर्ति के लिए स्वीकार किया जा सकता है और धारा 4 में स्थानांतरित किया जा सकता है। इसके लिए दस्तावेज़ की आवश्यकता होती है।
धारा 5उन "शून्यों" को पूरा करना होगा जिन्होंने पहले दस्तावेजों पर कटौती का दावा किया था, लेकिन केवल इस रिपोर्टिंग अवधि में अधिमान्य दर लागू करने का अधिकार प्राप्त किया था।

महत्वपूर्ण: यदि धारा 5 को लागू करने के लिए कई आधार हैं, तो करदाता को कटौती का दावा किए जाने पर प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि को अलग से भरना होगा।

धारा 7

इस शीट का उद्देश्य रिपोर्टिंग तिमाही में और कला के अनुसार किए गए लेनदेन के बारे में जानकारी प्रसारित करना है। रूसी संघ के कर संहिता के 149 खंड 2, वैट से मुक्त हैं। सभी प्रलेखित व्यावसायिक कार्रवाइयों को कोड द्वारा समूहीकृत किया गया है, जिन्हें वर्तमान निर्देशों के परिशिष्ट संख्या 1 में नामित किया गया है।

केवल एक शर्त पूरी होनी चाहिए - उत्पादों का निर्माण या कार्य का कार्यान्वयन प्रकृति में दीर्घकालिक है और 6 कैलेंडर महीनों में पूरा किया जाएगा।

धारा 8, 9

अपेक्षाकृत हाल ही में सामने आए अनुभाग रिपोर्टिंग अवधि के लिए बिक्री पुस्तक/खरीद पुस्तक में सूचीबद्ध जानकारी की घोषणा में शामिल करने का प्रावधान करते हैं। राजकोषीय अधिकारियों के लिए स्वचालित रूप से डेस्क ऑडिट करने के लिए, ये शीट वैट के लिए कर रजिस्टरों में "शामिल" सभी प्रतिपक्षों को दर्शाती हैं।

में नियमों के अनुसार धारा 8 और 9आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों (टीआईएन, केपीपी) के बारे में जानकारी, प्राप्त या जारी किए गए चालान का विवरण, वस्तुओं/सेवाओं की लागत विशेषताओं, राजस्व की मात्रा और अर्जित वैट का खुलासा किया जाना चाहिए।

महत्वपूर्ण:इलेक्ट्रॉनिक रिपोर्टिंग मॉड्यूल घोषणा प्रस्तुत करने से पहले प्रतिपक्षों के साथ धारा 8 और 9 के डेटा का मिलान करना संभव बनाते हैं। अन्यथा, संघीय कर सेवा के साथ क्रॉस-चेक के दौरान डेटा विसंगतियों की स्थिति में, कटौती की जाने वाली राशि जो आपूर्तिकर्ता की बिक्री पुस्तक के अनुरूप नहीं है, उसे गणना से बाहर रखा जा सकता है और देय वैट की राशि बढ़ जाएगी।

पहले घोषित चालान में डेटा के सुधार के मामले में, करदाता धारा 8 और 9 के लिए अनुलग्नक बनाने के लिए बाध्य है।

धारा 10, 11

ये शीट एक विशिष्ट प्रकृति की हैं और इन्हें केवल कई श्रेणियों की व्यावसायिक संस्थाओं को जारी किया जाना चाहिए:

तीसरे पक्ष के लाभ के लिए काम करने वाले कमीशन एजेंट और एजेंट;
अग्रेषण सेवाएँ प्रदान करने वाले व्यक्ति;
डेवलपर कंपनियाँ।

में धारा 10-11वैट की मात्रा और कर योग्य टर्नओवर के साथ प्राप्त और प्रस्तुत चालान की पत्रिका से जानकारी सूचीबद्ध की जानी चाहिए।

धारा 12

यह शीट वैट से छूट प्राप्त करदाताओं द्वारा घोषणा में शामिल करने के लिए है। भरने की कसौटी धारा 12- समकक्षों को प्रस्तुत आवंटित वैट के साथ चालान की उपलब्धता।

सभी वैट भुगतानकर्ताओं को वैट रिटर्न जमा करके वित्तीय सेवा को रिपोर्ट करना आवश्यक है। रिपोर्टिंग अवधि त्रैमासिक और वार्षिक है। 2017 की तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न कानून द्वारा स्थापित समय सीमा - 25 अक्टूबर, 2017 से पहले जमा किया जाना चाहिए। इस मामले में, छुट्टियों और सप्ताहांत को स्थगित करने का नियम लागू होता है, अर्थात, यदि नियत तारीख इनमें से किसी एक दिन आती है, तो अंतिम तिथि अगले कार्य दिवस के लिए स्थगित कर दी जाती है।

सभी मूल्य वर्धित करदाताओं को 2017 की तीसरी तिमाही के साथ-साथ अन्य अंतरिम अवधियों और वर्ष के अंत में वैट रिटर्न जमा करना होगा। इन रैंकों में कानूनी संस्थाएं और व्यक्तिगत उद्यमी भी शामिल हैं जो वैट भुगतानकर्ताओं के रूप में पंजीकृत नहीं हैं, लेकिन वर्तमान अवधि में वैट की राशि का संकेत देने वाले अपने समकक्षों को चालान जारी किए हैं।

सभी वैट भुगतानकर्ता इलेक्ट्रॉनिक रूप में 2017 की तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न जमा करते हैं। कागजी रूप में रिपोर्ट जमा करना कर कानूनों का उल्लंघन माना जाता है और प्रशासनिक दंड का प्रावधान है। कागज पर दस्तावेज़ जमा करने की विधि केवल वैट न चुकाने वालों को ही अनुमति है, लेकिन कर अवधि में वे ऐसे हैं।

कागजी घोषणा भरने के नियम

जैसा कि हमने पहले ही नोट किया है, कागजी रूप में 2017 की तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न केवल वैट चोरों द्वारा प्रस्तुत किया गया है, जिन्होंने वैट राशि प्रदर्शित करने वाले अपने समकक्षों को चालान जारी किए हैं।

सभी रिपोर्टिंग की तरह, घोषणा कर प्राधिकरण की आवश्यकताओं के अनुसार भरी जाती है। दस्तावेज़ तैयार करने की प्रक्रिया इस प्रकार है:

दस्तावेज़ काली या नीली स्याही वाले बॉलपॉइंट पेन से तैयार किया गया है;
2017 की तीसरी तिमाही के लिए पेपर वैट घोषणा, फॉर्म एकल अनुमोदित नमूने के अनुसार भरा गया है;
दस्तावेज़ में किसी भी सुधार या सुधारात्मक साधनों के उपयोग की अनुमति नहीं है;
डुप्लेक्स प्रिंटिंग का उपयोग नहीं किया जा सकता.

यदि भरने की आवश्यकताएं पूरी नहीं होती हैं, तो कर निरीक्षक दस्तावेज़ की स्वीकृति को चिह्नित नहीं करेंगे; इस मामले में, रिपोर्ट को स्वीकृत नहीं माना जाएगा।

नियत तारीक

कर सेवा की स्थापित आवश्यकताओं के अनुसार, तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा 25 अक्टूबर, 2017 से पहले जमा किया जाना चाहिए। यह दिन कार्य दिवस है, इसलिए गैर-कार्य दिवसों को स्थानांतरित करने के नियम लागू नहीं होते हैं।

मेज़। वैट रिपोर्ट दाखिल करने की समय सीमा।

कहाँ किराये पर लेना है?

करदाता के मूल संगठन करदाता के रूप में अपने पंजीकरण के स्थान पर वित्तीय सेवा में 2017 की तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न फॉर्म जमा करते हैं। जहाँ तक अलग-अलग प्रभागों की बात है, उन्हें एक अलग रिपोर्ट तैयार करके कर सेवा को नहीं भेजनी चाहिए। वे सभी डेटा आंतरिक रिपोर्ट के माध्यम से मूल कंपनी को प्रेषित करते हैं, जिसके आधार पर 2017 की तीसरी तिमाही के लिए एक समेकित वैट घोषणा तैयार की जाती है, और जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन नहीं किया जाना चाहिए।

डेस्क निरीक्षण

घोषणाओं को प्रसारित करने की इलेक्ट्रॉनिक प्रणाली राजकोषीय प्राधिकरण को अधिक विस्तार से और उच्च गुणवत्ता के साथ ऑडिट करने की अनुमति देती है; प्रक्रिया सरल हो गई है, क्योंकि कर अधिकारी अब न केवल अनुपातों को नियंत्रित कर सकते हैं, बल्कि अन्य कर और लेखांकन रिपोर्टों के साथ जानकारी की तुलना भी कर सकते हैं। घोषणा के समानांतर प्रस्तुत किया गया।

2017 की तीसरी तिमाही के लिए करदाताओं द्वारा भरे गए वैट घोषणा पत्र की जांच करने के बाद, निरीक्षक, विसंगतियों के तथ्य के आधार पर, घोषणा को स्पष्टीकरण प्रदान करने की आवश्यकता जारी करते हैं। यह जानकारी, घोषणा की तरह ही, इंटरनेट के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत की जाती है; कागजी रूप में, केवल कानून द्वारा औपचारिक स्पष्टीकरण के लिए अतिरिक्त जानकारी प्रसारित की जा सकती है।

अद्यतन घोषणा

वैट की गणना करने से पहले, तीसरी तिमाही के लिए घोषणा कैसे भरें और इसे कर सेवा में कैसे जमा करें, आपको सभी संकेतित राशियों की सावधानीपूर्वक जांच करनी चाहिए। यदि करदाता ने एक दस्तावेज़ जमा किया है और उसके बाद ही कोई त्रुटि पाई है, तो वह राजकोषीय सेवा को एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है।

यदि दस्तावेज़ का अद्यतन संस्करण रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा के बाद अधिकारियों को प्रस्तुत किया जाता है, तो करदाता को बकाया और दंड की प्रतिपूर्ति करने की आवश्यकता होगी। ऐसे में वह जुर्माने के रूप में सजा से बच सकता है. यदि 2017 की तीसरी तिमाही के लिए प्रस्तुत वैट रिटर्न, जिसे हमारी वेबसाइट से डाउनलोड किया जा सकता है, गलत डेटा प्रदर्शित करता है जो कर की राशि को प्रभावित नहीं करता है, तो करदाता को अद्यतन डेटा जमा न करने का अधिकार है, जैसा कि अनुच्छेद 81 द्वारा प्रमाणित है। रूसी संघ का टैक्स कोड।

अद्यतन डेटा के साथ दूसरी बार राजकोषीय सेवा को घोषणा प्रस्तुत करते समय, समायोजन संख्या "001", "002", "003" आदि को दस्तावेज़ के शीर्षक पृष्ठ पर दर्शाया गया है। यह इस बात पर निर्भर करता है कि स्पष्टीकरण कितनी बार प्रस्तुत किया गया है।

2017 की तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न: फॉर्म (फॉर्म)

2017 की तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न फॉर्म

2017 की तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न: नमूना भरना

नई लाइन 125 में, कंपनियों को ठेकेदारों द्वारा प्रस्तुत वैट को समझना होगा।

धारा 8 में, आपको प्रत्येक अलग पंक्ति 150 में सीमा शुल्क घोषणा संख्या भरनी होगी।

2017 की तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न भरने का नमूना

2017 की तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न में कटौती

वैट रिटर्न में कटौतियों का सुरक्षित हिस्सा

एलेवटीना पॉलाकोवा, रूसी संघ की राज्य सिविल सेवा की द्वितीय श्रेणी सलाहकार:

विटाली क्रिट्स्की, रूसी संघ की राज्य सिविल सेवा के तृतीय श्रेणी सलाहकार:

लारिसा सेमिना, रूसी संघ की राज्य सिविल सेवा की द्वितीय श्रेणी सलाहकार:

इस साल की अगली तिमाही जल्द ही ख़त्म हो जाएगी. इसका मतलब यह है कि मूल्य वर्धित करदाताओं के लिए कर अधिकारियों को एक घोषणा प्रस्तुत करने के अपने दायित्व को पूरा करने का समय आ जाएगा। तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न तिमाही के अगले महीने के 25वें दिन से पहले जमा किया जाता है। संगठन उस निरीक्षणालय को रिपोर्ट करते हैं जिसके साथ वे पंजीकृत हैं।

घोषणा पत्र भरने के तरीके के बारे में अधिक जानकारी के लिए लेख पढ़ें « वैट रिटर्न भरने की प्रक्रिया क्या है (उदाहरण, निर्देश, नियम)" .

निम्नलिखित लेख एक व्यक्तिगत उद्यमी को वैट रिटर्न भरने में मदद करेंगे:

« व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए वैट घोषणा - भरने और जमा करने की प्रक्रिया» ;
« OSNO पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए शून्य वैट रिटर्न» .

टिप्पणी! गतिविधि की अनुपस्थिति में, संगठन को एकल सरलीकृत कर रिटर्न जमा करने का अधिकार है, जो वैट रिटर्न जमा करने का स्थान लेगा। यह याद रखना चाहिए कि इस घोषणा को जमा करने की समय सीमा थोड़ी पहले आती है - यह तिमाही के बाद महीने का 20 वां दिन है।

एकल सरलीकृत घोषणा कैसे तैयार करें और कब जमा करें, लेख देखें "एकीकृत सरलीकृत कर रिटर्न - नमूना 2018" .

आइए हम यह भी जोड़ें कि 2015 से शुरू होकर, अधिकांश भुगतानकर्ता केवल इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में वैट रिटर्न जमा करते हैं, जबकि एकल सरलीकृत घोषणा किसी भी तरह से प्रस्तुत की जा सकती है: इलेक्ट्रॉनिक रूप से, मेल द्वारा, सीधे निरीक्षणालय को।

कर अवधि - तीसरी तिमाही के लिए कर भुगतान कब देय है?

सामान्य तौर पर, त्रैमासिक वैट का भुगतान 3 चरणों में किया जाता है। बजट में स्थानांतरित की जाने वाली कर की राशि को 3 बराबर भागों में विभाजित किया गया है, और वैट के भुगतान के लिए भुगतान आदेश कर अवधि की समाप्ति के बाद प्रत्येक अगले महीने के 25 वें दिन से पहले बैंक को प्रस्तुत किया जाता है।

वैट के भुगतान के लिए बीसीसी, इस कर के लिए दंड और जुर्माना दिया गया है।

लेख में वैट भुगतान की प्रक्रिया के बारे में और पढ़ें "किन मामलों में 1/3 (शेयरों) में वैट का भुगतान करना संभव है?" .

कर हस्तांतरण की यह विधि संगठन पर वित्तीय बोझ को कम करती है और धीरे-धीरे धन खर्च करना संभव बनाती है। हालाँकि, हर कोई इसका उपयोग नहीं कर सकता। उदाहरण के लिए, जिन करदाताओं को वैट से छूट प्राप्त हुई है, या ऐसे व्यक्ति जो वैट करदाता नहीं हैं, जिन्हें कर का भुगतान करना आवश्यक है जब इसे स्वेच्छा से चालान के साथ खरीदार को प्रस्तुत किया जाता है, पूरी राशि का भुगतान एक बार में करें - 25 वें दिन तक (समावेशी) रिपोर्टिंग तिमाही की समाप्ति के बाद पहले महीने की।

साथ ही, सामान आयात करते समय वैट को एकमुश्त भुगतान के रूप में स्थानांतरित किया जाता है। सीमा शुल्क भुगतान के साथ-साथ सीमा शुल्क पर भुगतान किया जाता है।

वैट के लिए कर एजेंट सामान्य रूप से करदाताओं के समान समय सीमा के भीतर कर का भुगतान करते हैं, यानी, रिपोर्टिंग महीने के बाद प्रत्येक महीने के 25 वें दिन से पहले (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 1 नवंबर, 2010 संख्या 03-) 07-08/303). हालाँकि, उन कर एजेंटों के लिए जिन्होंने विदेशी संगठनों से काम या सेवाएँ खरीदी हैं जो रूसी संघ के कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं हैं और उनके लिए पैसे का भुगतान करते हैं, कुछ ख़ासियतें हैं। वे किसी विदेशी व्यक्ति को धन के हस्तांतरण के साथ-साथ वैट का भुगतान करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174 के खंड 4)। यदि कर एजेंट ने किसी विदेशी संगठन से रूस के क्षेत्र में काम या सेवाएं खरीदी हैं और प्रतिपक्ष को गैर-नकद तरीके से भुगतान किया है, तो वैट का भुगतान पारंपरिक तरीके से किया जाता है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का 16 अप्रैल का पत्र) , 2010 संख्या 03-07-08/116, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174 के अनुच्छेद 1)।

2018 की तीसरी तिमाही के लिए वैट का भुगतान करने की पारंपरिक समय सीमा इस प्रकार है:

पहला भाग 25 अक्टूबर से पहले स्थानांतरित किया जाना चाहिए;
दूसरा - 26 नवंबर (11/25/2018 - रविवार) से पहले नहीं;
तीसरा - 25 दिसंबर से पहले नहीं।

पहली और तीसरी भुगतान की समय सीमा कार्य दिवसों पर पड़ती है, इसलिए कला में दिए गए बाद के दिनों में कोई स्थानांतरण नहीं होता है। 6.1 रूसी संघ का टैक्स कोड। इसलिए, कला के अनुसार, दूसरी कर भुगतान की समय सीमा रविवार, 25 नवंबर, 2018 है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 6.1, भुगतान को पहले कार्य दिवस तक के लिए स्थगित कर दिया गया है, जो 26 नवंबर, 2018 को पड़ता है।

कर कार्यालय कर हस्तांतरण के लिए प्रदान की गई समय सीमा के भीतर करदाता के "बजट के साथ निपटान" कार्ड में कर की राशि भी अर्जित करता है।

परिणाम

कर भुगतान की समय सीमा नहीं बदली है। हम अभी भी 2018 की तीसरी तिमाही के लिए 25 तारीख तक वैट का भुगतान करते हैं। सामान्य तौर पर, 2018 की तीसरी तिमाही के लिए कर भुगतान 25 अक्टूबर, 26 नवंबर, 25 दिसंबर से पहले किया जाना चाहिए। वैट डिफॉल्टर, वे भुगतानकर्ता जिन्हें कर का भुगतान करने से छूट प्राप्त है, लेकिन खरीदार को जारी किए गए चालान में वैट आवंटित किया गया है, उन्हें 25 अक्टूबर से पहले एकमुश्त कर का भुगतान करना होगा। कर एजेंटों के लिए विशेष भुगतान की समय सीमा प्रदान की जाती है, जिन्होंने रूसी संघ में पंजीकृत विदेशी आपूर्तिकर्ताओं के साथ-साथ आयातकों से काम और सेवाएं खरीदी हैं।

किन स्थितियों में किसी संगठन पर वैट चोरी का संदेह हो सकता है, सामग्री पढ़ें

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