Ali se zapiranje računov izvaja na polletne časovne razmejitve? Zaključek meseca: knjižbe in primeri

Povzetek finančnih računovodskih podatkov ob koncu poročevalskega obdobja se izvede na računu "Finančni rezultat tekočega poslovanja". Odpre se, ko ni neposredne korespondence med finančnimi in poslovodno računovodskimi računi. Konto »Finančni izid tekočega poslovanja« se uporablja za ugotavljanje finančnega izida tekočega poslovanja, skupni končni finančni izid pa se ugotavlja na kontu »Dobički in izgube«.
Račun "Finančni rezultat tekočega poslovanja" se sestavi ob koncu poročevalskega obdobja in po ugotovitvi stanja na računih, odprtih v finančnem računovodstvu. V breme tega računa se knjižijo stanja zalog na začetku poročevalskega obdobja in znesek njihovega znižanja ob koncu poročevalskega obdobja v skladu s dobroimetjem inventarnih kontov in rezerve znižanja, ugotovljene na podlagi popisa. podatke. Nato se bremenitve vseh odhodkovnih kontov odpišejo v breme konta »Finančni rezultat tekočega poslovanja«. Dobroimetje kontov poslovnega izida ter stanje zalog na koncu poročevalskega obdobja in znesek amortizacije zalog na začetku poročevalskega obdobja se prenesejo v dobro "Finančnega izida tekočega poslovanja" račun.
Stanje konta »Finančni rezultat tekočega poslovanja« izkazuje skupni rezultat poslovanja, ki se ob koncu poročevalskega obdobja prenese na konto poslovnega izida.
V breme računa "Finančni rezultat tekočega poslovanja" so lahko vključeni odhodki, ki predstavljajo kapitalske stroške (delo, ki ga podjetje opravi zase) ali se krijejo iz posebej oblikovanih rezerv.
Za določitev dejanskega rezultata gospodarske dejavnosti je treba te stroške odšteti od skupnega zneska stroškov, ki se odražajo v breme računa "Finančni rezultat tekočih dejavnosti", kar se naredi tako, da se stroški takega dela prikažejo v dobro isti račun v korespondenci z bremenitvijo računa "Delo, ki ga podjetje opravi zase" in "Stroški, pokriti s predhodno ustvarjenimi rezervami."
Račun "Delo, ki ga podjetje opravi zase" prikazuje stroške ne za proizvodnjo in prodajo izdelkov, temveč za pridobitev ali gradnjo novih sredstev podjetja. Znesek stroškov, ki se upoštevajo v poslovodnem računovodstvu, je strošek premoženja.Takšni stroški se odpišejo v breme računov "Zgradbe" in "Proizvodna oprema" iz dobro "Delo, ki ga podjetje opravi zase " račun.
Konto "Odhodki, pokriti s predhodno oblikovanimi rezervami" prikazuje, kakšen znesek je treba odšteti od skupnega zneska odhodkov, ki se odraža v računu "Finančni rezultat tekočega poslovanja", ker je že vključen v odhodke pri oblikovanju rezerve za te postavke. Razmislimo o dveh možnostih obračunavanja stroškov, ki jih pokrivajo sredstva rezerv. Poslovna transakcija Znesek, den. enote Oblikovana je bila rezerva za stroške in izgube 8000 Nastali so stroški, ki so bili pokriti iz rezervnih skladov 6000 Stroški so bili pokriti iz rezervnih skladov 6000 Zaključni obračuni odhodkov ob koncu poročevalskega obdobja 8000
Možnost 1 Debetni računi Kreditni računi Znesek, den. enote Prispevki v rezerve za obdobje poročanja
Stroški, ki jih krije
rezervnih skladov
Rezervacije za stroške in izgube

Izdatki, ki se krijejo iz sredstev rezerv
Prispevki v rezerve za obdobje poročanja 8000 6000 6000 8000 Možnost 2 Debetni računi Kreditni računi Znesek, denarne enote. Prispevki v rezerve za obdobje poročanja
Stroški, ki jih krije
rezervnih skladov
Rezervacije za stroške in izgube
Finančni rezultat tekočega poslovanja Rezervacije za stroške in izgube Poračuni z dobavitelji, blagajna in drugi računi
Finančni rezultat tekočega delovanja
Prispevki v rezerve za obdobje poročanja
Stroški, ki jih krije
rezervnih skladov
Skupaj: 8000
6000
6000
800
6000 14 000
Odsev v dobro računa "Finančni rezultat tekočih dejavnosti" stroškov za proizvodnjo amortizirljivih nepremičnin in stroškov, pokritih s predhodno ustvarjenimi rezervami, nam omogoča, da ugotovimo dejanske stroške, povezane z gospodarskimi dejavnostmi podjetja, in znesek teh stroškov. ločeno. Naredimo vnose na računu "Finančni rezultat tekočega poslovanja" s podatki, navedenimi v prejšnjih odstavkih. Poslovna transakcija Znesek, den. enote Odhodki za nabavo zalog 15.000 Stanje zalog zalog na začetku 50.000 poročevalskega obdobja Stanje zalog zalog na koncu poročevalskega obdobja 80.000 Rezervacija za znižanje vrednosti zalog zalog: 3000 na začetku poročevalskega obdobja. ob koncu poročevalskega obdobja 5.000 Stroški dela 53.500 Stroški prevoza 1.000 Stroški vzdrževanja upravne stavbe 3.000 Davki in pristojbine 2.000 Prodaja 120.000 Stroški finančne transakcije 20 Proizvodne subvencije 15.000 Dobaviteljski popusti 10.000 Prejete najemnine 20.000 Stroški slabih terjatev 2.000 Amortizacija nepremičnine 2 5.000 Stroški zavarovanja 200
Finančni rezultat tekočega delovanja D.K. 1. 50000 2. 80000 3. 25000 5 3000 4. 200 14,120000 6. 5000 15. 15000 7. 15000 16. 10000 8. 53500 17. 20000 9. 1000 10. 3000 11. 2000 12. 2000 13,20 Promet: 156720 Promet: 248800 Od do: 91280
Nabava inventarja"
D 1C
Od-do: 15000 7. 15000
Na podlagi podanih podatkov bomo izdelali diagram knjižb na kontu »Finančni rezultat tekočega poslovanja«. Shema knjižb v računovodskih kontih ob koncu poročevalskega obdobja
Popisi inventarja D.K. 14. 120000 | Od do: 120000 Od do: 50000 2. 80000 1,50000 Od do: 80000
Prodaja
Za
d.
Stroški osebja
TO.
Subvencije za proizvodnjo D.K.D. S-to: 15000
8. 53500
15. 15000
Od-do: 53500 Davki in pristojbine Dobaviteljski popust
d.
K.D.K. 16. 10000
Od do: 2000 I 11.2000 Prevozni stroški
Od do: 10000
d.
Račun za najemnino K.D.K. S-to: 1000
9.1000
17. 20000
C-to: 20000 Rezervacija za znižanje vrednosti zalog zalog D.K.
Stroški za vzdrževanje upravne stavbe D.K. 5. 3000
Od do: 3000
10. 3000
Od do: 3000
6.5000 Od-do: 5000 Amortizacija nepremičnine
- Odhodki za slabe terjatve
D.
TO.
d. ^
Od do: 25000
3.25000
Od do: 2000 J 12.2000
Stroški zavarovanja
d.
Odhodki za finančne transakcije K.D.K. S-to: 20
13. 20
4.200
C-to: 200 Po zaključenem obračunu računovodskih odhodkov in prihodkov je bil ugotovljen finančni rezultat obračunskega obdobja, ki je znašal 91.280 den. enote

Več o temi 3.10.5. Zaključek obračunov odhodkov, prihodkov in ugotavljanje finančnega izida tekočega poslovanja:

1. 17.3. Revizija varnosti opreme in pravilnosti njenega prikaza v računovodskih izkazih
2. 18.5. Revizija evidentiranja poslov v zvezi s časovnimi razmejitvami in odtegljaji od plač zaposlenih na knjigovodskih kontih in v knjigovodskih registrih

Uporablja se za prikaz informacij o drugih nastalih odhodkih in dohodkih, prejetih iz drugih dejavnosti. Zapiranje 91 računov ob koncu meseca pomaga videti končni rezultat - dobiček ali izgubo. Ob koncu leta se stanje na računu ponastavi na nič, v novem letu se začnejo na računu oblikovati novi prometi in stanja.

Kaj lahko uvrstimo med druge prihodke in odhodke?

Račun 91 se zapre na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja ob upoštevanju zneskov prihodkov v obliki:

• prihodki od poslov v zvezi z oddajanjem premoženja (neopredmetenih in osnovnih sredstev);
• dividende pri udeležbi v kapitalu drugih družb in obresti od kupljenih vrednostnih papirjev;
• enkratni prejemki sredstev od prodaje materiala in predmetov iz osnovnih sredstev;
• zneski glob in kazni, ki jih plačajo nasprotne stranke v okviru pogodb o dobavi in ​​storitvah;
• pozitivni rezultati prevrednotenja sredstev;
• tečajne razlike pri opravljanju valutnih poslov.

Zapiranje 91 računov vključuje odpis prihodkov in odhodkov podjetja, vključno z:

• stroški najema nepremičnine;
• natečene obresti na posojila;
• provizije bankam;
• mesečni prispevki v rezerve;
• nadomestilo za izgube, plačilo glob;
• amortizacija sredstev;
• dobrodelna plačila.

Tipični promet za račun 91

Promet na debetnem računu tvorijo odhodki podjetja, na kreditni pa prihodki. Za 91 računov organizacije odprejo 3 podračune:

1. 91.1 za prihodkovni del (knjižbe posojil).
2. 91.2 za odhodkovno osnovo (knjižbe v breme).
3. 91.9 za oblikovanje skupne bilance za transakcije prihodkov in odhodkov.

Dohodek je mogoče evidentirati z bremenitvijo 91.1 v korespondenci z računi:

• 10 v primeru prejema povratnega materiala;
• 08, ko odraža dejstvo prejema sredstev v skladu z menjalno pogodbo;
• 14, če se znesek rezerve ponovno vzpostavi.

Do trenutka, ko je račun 91 zaprt, je treba odražati odhodkovni del posojila 91.2 v korespondenci, na primer z računi:

• 52 v primerih odpisa negativnih tečajnih razlik;
• 60 za dodatne stroške, ki nastanejo zaradi pridobitve posojila.

Kako zapreti račun 91 ob koncu meseca?

Ob koncu vsakega mesečnega obdobja se za vse podračune izračunajo stanja za prenos v naslednji mesec tekočega leta. Nadaljnji ukrepi so primerjava vsote med kreditom 91.1 in bremenitvijo 91.2 ter določitev vmesnega finančnega rezultata. Ko prejmete kreditno stanje, lahko govorimo o dobičku, debetno stanje pa kaže na nedonosno dejavnost v obdobju poročanja.

Zapiranje 91 računov se izvede z naslednjimi transakcijami:

1. Iz bremenitve 91.1 se prenese v dobropis 91.9 - konto prihodkov se zapre.
2. Dobroimetje 91.2 se prenese v breme 91.9 - odhodkovni del računa se ponastavi na nič.

Posledično se stanje oblikuje samo na računu 91.9, drugi podračuni se zaprejo. Za izvedbo zaprtja računa 91 ob koncu leta se transakcije sestavijo s sodelovanjem računa 99:

• D91.9 - K99 - tako se odraža dobiček ob koncu leta;
• D99 – K91.9 v primeru izgube iz drugih dejavnosti.

Primer

LLC "Mix" se ukvarja s trgovino na debelo. Decembra je bil za druge vrste dejavnosti zabeležen prejem sredstev po pogodbi o najemu nepremičnine v višini 35.400 rubljev. (vključno z DDV 5400 rub.), plačilo bančnih storitev v višini 300 rub.

Knjižbe za transakcije:

1. D76.05 – K91.1 za 30.000 rubljev. pri izračunu dohodka od najemnin.
2. D91.2 – K68.02 za 5400 rub. pri obračunu DDV od zneska najemnine.
3. D51 – K76.05 za 35.400 rubljev. po prejemu sredstev za plačilo najemnine.

Ob koncu obdobja poročanja se 91 računov po korespondenci ponastavi na nič:

1. D91.1 – K91.9 za 30.000 rubljev.
2. D91.9 – K91.2 za 5700 rub. (5400+300).
3. D91.9 – K99.1 za 24.300 rubljev. (30.000-5700) – finančni rezultat iz drugih dejavnosti je dobiček.

Kateri dokumenti potrjujejo gibanje na računu 91?

Da bi zagotovili, da zaprtje 91 računov ob koncu leta ne bo sprožalo vprašanj pri regulativnih organih, je treba vsako operacijo dokumentirati. Spremna dokumentacija lahko vključuje:

• računovodska potrdila;
• računi;
• popisne evidence;
• dejanja prevzema in prenosa;
• obračunane amortizacije.

Pravilna priprava letne bilance stanja je nemogoča brez upoštevanja finančnih rezultatov podjetja. Če želite to narediti, morate vedeti, kako zapreti 91 kontov v analitičnem računovodstvu in na ravni sintetičnih kontov. Račun 91 se ne odraža v stanju, njegovo stanje se vedno prenese na račun 99.

Vzpostavitev računovodskih usmeritev

V programu se vsako leto ustvari računovodska organizacija, skupaj z njo pa se izpolnijo referenčne knjige: metode za določanje posrednih stroškov in seznam neposrednih stroškov.

Posnetek zaslona prikazuje, da obstajata dve potrditveni polji:

« Izhod" - morajo biti v lasti tistih organizacij, ki se ukvarjajo s proizvodnjo.

« » – naj ga uporabljajo organizacije, ki so specializirane za zagotavljanje proizvodnih storitev.

Če ni izbrana nobena od teh nastavitev, potem se razume, da program vodi knjigovodske evidence smeri - "kupljeno - prodano" - nič ne bo proizvedeno in ne bo opravljena nobena storitev, zato konto 20 sploh ne bo uporabljen v dejavnosti take organizacije.

Računi 20, 23, 25, 26 zbirajo proizvodne stroške: računi 20 in 23 odražajo stroške organizacije, ki jih je mogoče pripisati določeni vrsti izdelka - neposredni stroški, računi 25 in 26 pa stroške, ki se nanašajo na proizvodnjo več vrst pri enkratni proizvodi, torej posredni stroški. V kontnem načrtu "1C: Računovodstvo 8" imajo računi neposrednih stroškov podračun " Nomenklaturna skupina«, zato se lahko takšni stroški neposredno odpišejo na proizvodne stroške za določeno skupino izdelkov. Posredni stroški nimajo podkonto " Nomenklaturna skupina»Zato jih ni mogoče neposredno vključiti v nabavno vrednost določenega tipa izdelka.

Pri nastavitvi zastave " Opravljanje dela in zagotavljanje storitev strankam»Na voljo postane polje, v katerem morate izbrati pogoj za zaprtje računa 20. januarja ob koncu meseca, upoštevajte, da ta pogoj velja samo za storitve:

Brez upoštevanja prihodkov - vsi stroški, ki so se nabrali na računu 20.01, bodo odpisani kot rutinska operacija ob zaključku meseca na Dt 90.02.1 " Stroški prodaje za dejavnosti z glavnim davčnim sistemom«, ne glede na to, ali so bili prihodki ali ne.

Ob upoštevanju vseh prihodkov je ta pogoj popolno nasprotje prejšnjega, to je, če ima organizacija ob koncu meseca prihodke za določeno skupino izdelkov, potem se konto 20.01 zapre, če ni bilo prihodkov, ne bo zaprta. Tudi, če je treba ob koncu meseca prikazati nedokončano delo za zaprto skupino postavk, je treba knjižiti dokument " WIP inventar«, v kateri navedite določeno skupino proizvodov, ki se ne sme zapreti na stroškovni kont 90.02.1.

Ob upoštevanju prihodkov samo iz proizvodnih storitev - ta možnost odpisa stroškov na računu 20.01 je namenjena organizacijam, ki opravljajo storitve proizvodne narave; tovrstne transakcije se odražajo v dokumentu " Opravljanje storitev" Pri tej možnosti se upošteva le znesek prihodkov, ki je bil knjižen z zgornjim dokumentom. Če dokument " Prodaja blaga in storitev«, bo ta prihodek zanemarjen za odpis stroškov.

Tudi tukaj morate izbrati nastavitev za zapiranje posrednih stroškov, prikazanih na kontu 26. Če izberete možnost “ IN stroški prodaje (direktni stroški)«, potem bodo posredni stroški ob koncu meseca odpisani Dt 90.08. Če izberete možnost »V stroških proizvodov, del, storitev«, se posredni stroški ob koncu meseca odpišejo na konto neposrednih stroškov 01/20, nato pa se konto 20 zapre na konto 43 " Končni izdelki».

Po preverjanju " Izhod" register postane na voljo za prilagajanje " Metode za ugotavljanje posrednih stroškov" Ta register se izpolni vsako leto pri oblikovanju računovodske politike organizacije, vnesejo se vpisi o tem, katere stroškovne postavke so razvrščene kot posredni stroški in kakšna je njihova delitvena osnova. Treba je biti pozoren na dejstvo, da če organizacija uporablja metodo neposrednih stroškov, je treba tukaj vnesti samo za račun 25. Pri ustvarjanju vnosov v ta register morate navesti datum, od katerega je vnos veljaven (vsak naknadni vnos z novim datumom izniči prejšnjega ), organizacijo, stroškovnik, stroškovno postavko in osnovo za dodelitev navedene postavke.

Možnosti izbire razporeditvene osnove za posredne stroške je več:

Obseg proizvodnje – konto 25 se zapre na konto 20, če baza vsebuje dokument »Poročilo o proizvodnji za izmeno«, s to metodo vidimo število proizvedenih izdelkov.

Načrtovani stroški - račun 25 se zapre na račun 20, če obstaja dokument »Poročilo o proizvodnji za izmeno«, vendar bomo s to metodo, za razliko od obsega proizvodnje, videli samo količino proizvedenih izdelkov.

Plače - konto 25 se sorazmerno s plačami na stroškovnih postavkah v NU - plače zaprejo na konto 20.

Stroški materiala - konto 25 se zapre na konto 20 sorazmerno s stroški materiala po stroškovnih postavkah v NU - stroški materiala.

Prihodki – za zaprtje računa morajo obstajati prihodki, to pomeni, da baza vsebuje prodajne dokumente ali akt o izvedbi storitve.

Neposredni stroški - osnova je promet konta 20, brez selekcije po stroškovnih postavkah.

Posamezne stroškovne postavke - osnova je promet na kontu 20, z izborom po podanem seznamu stroškovnih postavk v polju “seznam stroškovnih postavk”.

Ni razdeljeno - ko izberete to osnovo, se nič ne zapre; zapreti jo boste morali ročno. Ta distribucijska baza se uporablja v redkih primerih, ko standardno zapiranje z uporabo zgornjih distribucijskih baz ni primerno.

Seznam neposrednih stroškov

Za pravilno izpolnjevanje poročila in izračun je potrebno letno konfigurirati seznam neposrednih stroškov (meni “ Glavni» – « Davki in poročila» – « Davek na prihodek» – « Seznam neposrednih stroškov"). Ker vodite evidence skozi vse leto, lahko na ta seznam dodate nove postavke, ki se nanašajo na neposredne stroške za pravilno vodenje evidenc.

V tem imeniku so vnosi konfigurirani za pravilno zaprtje kontov 20 in 23. Podobno kot v imeniku posrednih odhodkov se evidenca ustvarja z gumbom " Ustvari" Navedeni so obdobje veljavnosti, organizacija, vrsta odhodkov davčnega knjigovodstva, račun v breme, za večjo podrobnost pa lahko navedete tudi knjigovodsko stroškovno postavko (ena vrsta odhodka v sistemu davčnega knjigovodstva lahko obsega več računovodskih postavk, lahko preverite to s sklicevanjem na referenčno knjigo " Izdatki" (meni " Imeniki" - "Prihodki in odhodki" - "Stroškovne postavke»).

Odhodkovne postavke, ki niso navedene na tem seznamu, program avtomatsko prepozna kot posredne stroške, tudi ko je mesec zaključen z regulativnim postopkom " Zaključni računi: 20, 23, 25, 26» se davčno odpišejo na konto 90.08.

Priporočila za odpravo napak, ki se pojavijo pri zaključku meseca

Zelo pogosta situacija je, da je bil zaključek meseca uspešen, program ni dal nobene napake, pri generiranju bilance pa uporabnik opazi, da je bil 20. januarja račun zaprt na račun 90. avgusta oz. nasploh. Narediti morate naslednje:

poglejte vnose v rutinski operaciji “Zapiranje kontov: 20, 23, 25, 26” na katerem kontu je bil zaprt konto 20/23. Če se je zaprl 90. avgusta, potem morate preveriti seznam neposrednih stroškov; morda tukaj ni dovolj vnosov;

po poročilu »Analiza podkonto: skupina postavk, analiza za katero skupino postavk in stroškovno postavko ni prišlo do popolnega/delnega zaprtja konta 20/23 na konto 90.02. Če konti neposrednih stroškov niso zaključeni po stroških proizvodnje, lahko to pomeni, da je v programu delo v teku, da ni dovolj vnosov v seznam neposrednih stroškov ali da za to skupino postavk ni prihodkov.

Ko preverite dokumente in jih spremenite, morate znova zaključiti mesec.

Zgodi se tudi, da program ustvari napake, ki kažejo, kje je težava in kaj je treba storiti, da se te napake odpravijo. Tukaj je vse preprosto, prebrati morate vse informacije, ki jih je program zagotovil, popraviti napake v skladu s priporočili in znova zapreti mesec.

Na koncu naj še enkrat opozorimo na dejstvo, da se računovodska politika organizacije oblikuje letno, skupaj z njo pa se oblikujejo metode za razdelitev posrednih stroškov in seznam neposrednih stroškov. Seznam neposrednih stroškov je prav zaradi prisotnosti vnosov v njem, program "1C: Računovodstvo 8", ed. 3.0, določa, kaj ob zaključku meseca odpisati kot posredne stroške in kaj neposredne stroške.

politika stroškovnega računovodstva 1C

Zaključek meseca v PP "1C: Računovodstvo podjetja 8" ed. 2.0 je v celoti odvisen od nastavitev uporabnika. Poglejmo, katere nastavitve in kako vplivajo na porazdelitev zbranih stroškov. Obrnimo se na kontni načrt. Naslednji stroškovni računi so namenjeni zbiranju stroškov organizacije:

• Konto 20 "Glavna proizvodnja"
• Račun 23 "Pomožni postopki"
• Račun 25 "Splošni proizvodni stroški"
• Konto 26 "Splošni poslovni stroški"
• Račun 28 "Napake v proizvodnji"
• Konto 29 "Storitve industrije in kmetij"
• račun 44 "Stroški prodaje"

V tem članku si bomo ogledali, kako zapreti najpogostejše račune stroškov (20, 23, 25, 26, 44). Ker nas zanima vpliv sistemskih nastavitev na delitev stroškov in sama delitev, ne bomo podrobneje obravnavali dokumentov o zbiranju stroškov, temveč se bomo osredotočili na samo shemo zapiranja. Diana LLC se ukvarja s proizvodno dejavnostjo proizvodnje končnih izdelkov (konto 20) in opravljanjem prevoznih storitev (konto 44). Zbiranje stroškov in sprostitev polizdelkov se izvaja na računu 20 v skupini postavk »Polizdelki«, končni izdelki - v skupini postavk »Končni izdelki«. Stroški storitev, ki jih nudi pomožna enota za glavne delavnice in administracijo, se odražajo na računu 23 v nomenklaturni skupini "Storitve pomožnih enot". Za razporeditev splošnih poslovnih odhodkov se uporablja metoda Direct Costing, splošni poslovni odhodki se razporejajo po obračunanih plačah.

Potrebne sistemske nastavitve za pravilno porazdelitev stroškov

Najprej ugotavljamo, da je za pravilno delo uporabnikov v programu treba izvesti "Nastavitev računovodskih parametrov". Za proizvodno podjetje je treba na zavihku »Vrste dejavnosti« nastaviti zastavo »Proizvodnja izdelkov, opravljanje dela, opravljanje storitev« (slika 1).

Glavne nastavitve, ki vplivajo na zaključek meseca, so narejene v "Računovodskih politikah organizacije". Priporočljivo je določiti računovodsko usmeritev za vsako leto, saj so nekatere nastavitve v računovodski usmeritvi periodične (npr. seznam neposrednih davčnih računovodskih odhodkov velja le v letu, za katerega je določena računovodska usmeritev, oz. če je organizacija uvedla eno računovodsko politiko za 2 leti, bodo v drugem letu vsi stroški ob zaključku meseca v davčnem računovodstvu razvrščeni kot posredni). Kateri zavihki »Računovodske politike« vplivajo na zaključek meseca v računovodstvu?

• Splošne informacije
• Proizvodnja

Zastavica »Proizvodnja izdelkov, opravljanje dela, opravljanje storitev« v nastavitvah računovodskih parametrov je skupna nastavitev za vse organizacije, za katere se vodi računovodstvo v programu. V računovodski politiki na zavihku »Splošne informacije« za vsako organizacijo je treba to nastavitev podvojiti, da se programu pokaže, da so te informacije uporabne za določeno organizacijo (slika 2).

Po nastavitvi te zastavice se samodejno prikažejo zavihki »Proizvodnja«, »Izhod izdelka«, »WIP«.

Na zavihku " Proizvodnja » nastavljeni so parametri za razdelitev kontov 20, 23, 25, 26 (slika 3).

Razdelitev stroškov 20 računov proizvedeno glede na prihodke od prodaje. V našem primeru se stroški na računu 20 zbirajo v okviru dveh skupin postavk - "Polizdelki" in "Končni izdelki". Prihodki od prodaje za obe vrsti dejavnosti se zbirajo tudi po skupinah izdelkov.

Glede na to, katera nastavitev je nastavljena za račun 20 v računovodski politiki organizacije, bo program določil, ali naj se račun 20 zapre za določeno analitiko. Za program ni pomembno dejstvo zbiranja prihodkov za posamezno skupino postavk, ampak kako je bil prihodek zbran (s katerim dokumentom).

• Pri nastavitvi oznake »Po načrtovanih cenah« bodo ob zaključku meseca kot osnova za delitev stroškov služili prihodki, zbrani na kontu 90.01 z dokumentom »Akt o opravljanju proizvodnih storitev«.
• Pri nastavljeni zastavici »Po prihodkih« bodo ob zaključku meseca kot osnova za delitev stroškov služili prihodki, zbrani na kontu 90.01 z dokumentom »Prodaja blaga in storitev«.
• Pri nastavljeni zastavici »Po načrtovanih cenah in obsegu proizvodnje« bo ob zaključku meseca kot osnova za delitev stroškov služil prihodek, zbran na kontu 90.01 s katerim od dokumentov.

Če organizacija proizvaja izdelke, se stroški razporedijo na proizvedene izdelke.

Pri organizacijah, ki opravljajo storitve, program ne analizira zbiranja stroškov za določeno vrsto dokumenta, temveč vnose v akumulacijske registre, ki te dokumente izdelajo:

• po načrtovanih cenah - register "Proizvodnja proizvodov in storitev po načrtovanih cenah", ki ga tvori dokument "Zakon o zagotavljanju proizvodnih storitev"
• po prihodkih - register "Prodaja storitev", ki ga tvori dokument "Prodaja blaga in storitev"

Razdelitev stroškov 23 kontov se proizvaja glede na obseg proizvodnje (v tem primeru se za izračun distribucijske osnove analizira akumulacijski register "Proizvodnja proizvodov in storitev po načrtovanih cenah"). Če račun 23 odraža transakcije za zagotavljanje notranjih storitev med oddelki, potem je treba ob koncu meseca za vsak oddelek 23 računa, za katerega je bilo prikazano zbiranje stroškov, vnesti dokument »Poročilo o proizvodnji za izmeno« , ki označuje smer distribucije.

Upoštevajte, da nastavitve v računovodski politiki organizacije določajo, kateri indikator bo izpolnjen v dokumentu - načrtovane cene ali obseg proizvodnje. Opcija »Po načrtovanih cenah in obsegu proizvodnje« uporabniku omogoča, da v dokumentu samostojno določi, katerega od dveh kazalnikov želi navesti.

POMEMBNO! Konto skupine artiklov 23 se mora razlikovati od skupin artiklov, za katere se zbira prihodek od prodaje.

Konto 23 je edini stroškovni konto, za katerega lahko določite smer razdelitve. V skladu z navedeno usmeritvijo bo delovala regulativna operacija "Zapiranje računov 20, 23, 25, 26".

Razdelitev stroškov 26 kontov se lahko izvede na dva načina:

• po metodi »direct costing«: konec meseca se ustvari vnos Dt 90,08 Kt 26 in zbrani stroški se vključijo v stroške vodenja.
• neuporaba metode direktnih stroškov: na koncu meseca se splošni poslovni stroški vključijo v nabavno vrednost proizvedenih proizvodov oziroma opravljenih storitev in se ustvari knjižba Dt 20 Kt 26.

Pri izbiri metode »direct costing« dodatne nastavitve kontov razdelitve stroškov 26 niso potrebne.

Pri izbiri druge možnosti se zastavica v polju “direktni strošek” ne nastavi, z gumbom “Nastavi metode delitve splošnih proizvodnih in splošnih poslovnih stroškov” pa se nastavi osnova za delitev stroškov na kontu 26.

Razdelitev stroškov 25 računov se izvaja po osnovi, določeni z gumbom »Nastavi načine delitve splošnih proizvodnih in splošnih poslovnih stroškov«.

V informatorju »Metode delitve splošnih proizvodnih in splošnih poslovnih stroškov« je potrebno določiti časovno obdobje, od katerega veljajo razdelilna osnova, obračun stroškov in razdelilna osnova (slika 4). Upoštevajte, da lahko v tem registru izvedete podrobne nastavitve za vsako razdelitev in vsako stroškovno postavko. Če tega podatka ne podamo, ga program zazna kot razdelitveni način za vse postavke navedenega stroškovnega konta.

V polju »Delitvena osnova« (slika 5) je prikazan indikator, po katerem se na kontu 20 delijo stroški konta 25 (in 26, če se direktni obračun ne uporablja) med skupinami postavk.

Upoštevajte, da je med indikatorji možnost »Posamezne postavke neposrednih stroškov«. Za to nastavitev je namenjeno polje Seznam stroškovnih postavk, ki označuje seznam stroškovnih postavk, po katerih se bo določil kazalnik za izračun osnove.

Zapiranje 44 računov se izvede samodejno in generira se knjižba Dt 90,07 Kt 44,02. Če se v organizaciji pri zbiranju stroškov pojavi postavka stroškov z vrsto »Stroški prevoza«, se razdelitev po tej postavki izvede sorazmerno s stanjem blaga. Znesek neposrednih stroškov v smislu prevoznih stroškov v zvezi s stanjem neprodanega blaga se določi v povprečnem odstotku tekočega meseca ob upoštevanju prenosnega stanja na začetku meseca po naslednjem vrstnem redu:

1. Ugotavlja se znesek neposrednih odhodkov, ki se nanašajo na stanje neprodanega blaga na začetku meseca in so nastali v tekočem mesecu;

2. Ugotavlja se strošek nabave prodanega blaga v tekočem mesecu in strošek nabave stanja neprodanega blaga na koncu meseca;

3. Povprečni odstotek se izračuna kot razmerje med zneskom neposrednih stroškov (točka 1 tega dela) in stroški blaga (točka 2 tega dela);

4. Znesek neposrednih stroškov, povezanih s stanjem neprodanega blaga, se določi kot zmnožek povprečnega odstotka in stroškov stanja blaga na koncu meseca« (člen 320, poglavje 25 Davčnega zakonika št. Ruska federacija).

Na zavihku " WIP » označuje, kako se določa količina nedokončane proizvodnje (slika 6). Uporabnik ima možnost namestitve ene od dveh možnosti:

• odgovornost za določitev količine nedokončane proizvodnje je na ramenih računovodje, ki vnese dokument "Popis nedokončane proizvodnje" in v tem dokumentu odraža seznam skupin postavk in znesek stroškov, ki naj ostanejo v delu v napredek.
• količino nedokončane proizvodnje program določi samostojno: stroški za skupino izdelkov, za katero ni bilo proizvodnje, se štejejo za nedokončano proizvodnjo. Istočasno lahko računovodja vnese tudi dokument »Popis nedokončane proizvodnje«, pri čemer dodeli dodaten znesek stroškov nedokončani proizvodnji.

Razdelitev stroškov na primeru Diana LLC

Poglejmo, kako so stroški razdeljeni na primeru podjetja Diana LLC. V mesecu so bili na računu 20 zbrani stroški za dve skupini postavk - »Gončni izdelki« in »Polzdelki« v dveh proizvodnih trgovinah (slika 7).

Sprostitev končnih izdelkov in polizdelkov se odraža tudi v ustreznih skupinah izdelkov v dveh delavnicah po načrtovanih stroških (za polizdelke so načrtovani stroški 14.000 rubljev, za končne izdelke 6.500 rubljev).

Ob koncu meseca se del polizdelkov in končnih izdelkov proda končnemu kupcu (slika 8).

Ena enota končnega izdelka, za katero so bili stroški odpisani v trgovini 1, je ostala v delu. Za prikaz te operacije mora računovodja vnesti dokument »Popis nedokončanega dela«. V tabelarnem delu dokumenta je navedena nomenklaturna skupina nedokončane proizvodnje in znesek stroškov po računovodskih in davčnih knjigovodskih podatkih, ki jih je treba pustiti v nedokončani proizvodnji. Upoštevajte, da se pri knjiženju dokumenta ne generirajo knjižbe, pri zapiranju meseca pa bo program upošteval podatke, ki jih določi uporabnik.

Pomožni oddelek je opravljal storitve za delavnico 1, delavnico 2 in upravo, zaradi česar je bilo odločeno, da se vsi stroški, zbrani v nomenklaturni skupini "Storitve pomožnih oddelkov", razdelijo med te oddelke ob upoštevanju koeficientov:

Nakup 1 - 25 enot.

Trgovina 2 – 22 enot.

Administracija – 6 enot.

Pred začetkom rutinske obdelave za zaključek meseca mora računovodja vnesti dokument »Poročilo o proizvodnji za izmeno«, pri čemer v tabelarnem delu dokumenta natančno navede, kam naj se zbrani stroški razporedijo (slika 10).

Za »prenos« stroškov računa 23 na računa 25 in 26 je treba navesti stroškovno postavko, na katero bodo ti stroški »šli«, sicer se ob koncu meseca izvedejo knjižbe Dt 25 Kt 23 in Dt 26 Kt. Ustvarjenih bo 23, nato pa distribucija zneska, ki je prišla s 23 računi, ne bo obdelana. Ustvarimo ločeno stroškovno postavko »Stroški pomožne proizvodnje«, da vidimo, kolikšen znesek stroškov je bil prenesen iz pomožne delavnice v druge oddelke.

Analizirajmo zbrane stroške v knjigovodskih kontih in ugotovimo, kako naj se izvede razdelitev (slika 11).

1. Ob zaključku meseca vse prodajni stroški se bo zaključil na kontu 90.07, t.j. ustvarjena bo knjižba Dt 90,07 Kt 44,02 v višini 1500 rubljev.

2. V skladu z distribucijsko osnovo, navedeno v dokumentu "Poročilo o proizvodnji za izmeno" konto 23 celoten znesek stroškov 3044,4 rubljev, zbranih na računu 23, je treba razdeliti na 3 področja: 3. V skladu z računovodsko politiko organizacije stroški 26 računov ob koncu obdobja se zaprejo na kontu 90.08 »Skrbni stroški« Z upoštevanjem stroškov, ki izvirajo iz konta 23, bo znesek splošnih poslovnih stroškov:

344,65+1 866,4=2 211,05

Tako bo pri izvajanju rutinske operacije »Zapiranje računov 20, 23, 25, 26« ustvarjena knjižba Dt 90,08 Kt 26 v znesku 2.211,05 rubljev.

4. Kdaj razdelitev režijskih stroškov so razdeljeni na naslednji način:

• celoten znesek stroškov znotraj divizije se »prenese« s konta 25 na konto 20
• znotraj razdelka se na kontu 20 razdeli med skupine proizvodov po osnovi, določeni za razdelitev režijskih stroškov.

V skladu z računovodsko politiko Diana LLC se plače uporabljajo kot osnova za razdelitev splošnih proizvodnih stroškov. Za izračun delitve stroškov izdelamo bilanco stanja za konto 20 s podrobnostmi do razdelkov in skupin postavk. Hkrati bomo vzpostavili izbor po stroškovnih postavkah z vrsto odhodkov NU »Plačilo«, po katerih se delijo stroški, zbrani na kontu 25 (slika 12).

Ne pozabite, da je treba pri razdelitvi splošnih proizvodnih stroškov (slika 13) upoštevati znesek pomožnih proizvodnih stroškov, ki so pri razdelitvi med področja "prišli" na račun 25.

Znesek stroškov za delavnico 1 je 10.876+1.436,04=12.312,04

Znesek stroškov za Delavnico 2 je 6.972+1.263,71=8.235,71

Znesek stroškov za konto 20 pred razdelitvijo po oddelkih in skupinah izdelkov je (slika 14):

Prav tako se morate spomniti, da ostaja v delu še 2389 rubljev za skupino izdelkov »Končni izdelki« za oddelek Delavnica 1.

Izkazalo se je, da bodo pri zapiranju stroškovnih kontov na računu 20 zbrani naslednji stroški:

Ker so bila knjiženja za odpis nabavne vrednosti prodanega blaga in polizdelkov oblikovana po knjigovodski ceni, je treba po razdelitvi vseh stroškov te knjižbe uskladiti z dejstvom. Kot je razvidno iz slike 14, je načrtovana cena za proizvodnjo končnih izdelkov 6.500 rubljev, za polizdelke - 14.000 rubljev.

Ne glede na to, katera delavnica je proizvedla končni izdelek ali polizdelek, se ob prepustitvi v eno skladišče strošek na enoto proizvodnje izračuna kot povprečje med dvema sproščenima enotama, tj. (9197,51+6597,01)/2=15794,52/2=7897, 26 rub.

Cena 1 kos. polizdelka bo (21305,93+21158,1)/2=21232,015 rubljev.

Tako je treba vnose, ustvarjene pri prodaji izdelkov, prilagoditi na naslednji način:

Dt 90,02 Kt 43 Končni izdelki 7.897,26-6.500=1.397,26

Dt 90,02 Kt 43 Polizdelek 21.232.015-14.000=7.232,015

Upoštevajte, da je bila v našem primeru za vsako divizijo v okviru skupin izdelkov prikazana proizvodnja samo 1 enote izdelka, zato je bil celoten znesek zbranih stroškov razdeljen na to enoto. Kako poteka distribucija med sproščenimi izdelki, če so v enem oddelku za isto skupino izdelkov sproščeni različni izdelki?

PP "1C: Računovodstvo podjetja 8" porazdelitev stroškov med proizvedenimi izdelki se izvaja sorazmerno z obsegom proizvodnje, tj. stroški se zbirajo po metodi "pot" in enakomerno porazdelijo na vse proizvedene izdelke. Izkazalo se je, da je strošek na enoto izdelkov različnih vrst v kombinaciji »Division + Product group« enak.

Zapiranje stroškovnih kontov

Zapiranje stroškov računa 44 se izvede z regulativno operacijo »Zapiranje računa 44 »Stroški prodajanja« (slika 15).

Oglejmo si rezultate, pridobljene z regulativno operacijo "Zapiranje računov 20, 23, 25, 26" (slika 16).

Če analiziramo celotno razdelitev stroškov, se bo pokazalo, da se delitev istih stroškovnih kontov izvede večkrat, na primer pri razdelitvi splošnih poslovnih stroškov se za znesek zbranih stroškov najprej ustvari knjižba Dt 90,08 Kt 26. med mesecem. Nato pride del stroškov pomožne proizvodnje na konto 26, nakar se Dt 90,08 Kt 26 prerazporedi na znesek stroškov, prejetih s konta 23.

Podobno se izvajajo popravki knjižb za proizvodnjo proizvodov in odpis nabavne vrednosti prodanih proizvodov. Vzpostavimo selekcijo po kontih KT 43 in prikažemo vse transakcije po nomenklaturi »Končni izdelki« (slika 17).

Prvi dve vknjižbi nastaneta pri prvi razdelitvi stroškov glavne proizvodnje (samo tisti stroški, ki so bili pred razdelitvijo zbrani na kontu 20).

Zakaj sta bili ustvarjeni 2 knjižbi, če je bila dejansko prikazana le ena prodaja 1 enote končnega izdelka?

Kot se spomnite, se je proizvodnja odražala v 2 delavnicah, zato se pri prilagajanju vnosov proizvodnje (Dt 43 Kt 20) odražata 2 vnosa za vsako delavnico in v skladu s tem se prilagodijo tudi stroški prodaje ob upoštevanju obeh vnosov Dt 43 Kt 20 (slika 18) .

Ker sta bili proizvedeni dve enoti proizvodov, ena pa je bila prodana, potem je pri oblikovanju knjižbe Dt 90,02 Kt 43 znesek za polovico manjši od zneska knjižbe Dt 43 Kt 20.

Za poenostavitev usklajevanja rezultatov ročnih izračunov in izračunov, ki jih naredi program, bomo vse podatke strnili v tabelo in ustvarili poročilo »Analiza računa« (sl. 19, 20).

Kot je razvidno iz predstavljenih poročil, rezultati zbiranja in razdeljevanja stroškov 25 in 26 sovpadajo z izračunanimi podatki.

«, november 2017

Tako začetniki kot izkušeni uporabniki imajo vprašanja o zapiranju računov 20, 23, 25, 26. Na primeru programa "1C: Enterprise Accounting 8", ed. 3.0, poglejmo, katere nastavitve je treba izvesti, da se stroškovni računi vsak mesec pravilno zaprejo.

Vzpostavitev računovodskih usmeritev

Letno se v programu oblikuje računovodska politika organizacije, skupaj z njo pa se izpolnijo referenčne knjige: metode za določanje posrednih stroškov in seznam neposrednih stroškov.

Posnetek zaslona prikazuje, da sta na voljo dve potrditveni polji:

« Izhod" - morajo biti v lasti tistih organizacij, ki se ukvarjajo s proizvodnjo.

« Opravljanje dela in zagotavljanje storitev strankam» – naj ga uporabljajo organizacije, ki so specializirane za zagotavljanje proizvodnih storitev.

Če ni izbrana nobena od teh nastavitev, potem se razume, da program vodi trgovska organizacija - "kupi in proda" - nič ne bo proizvedeno in ne bo zagotovljena nobena storitev, zato račun sploh ne bo uporabljen v dejavnosti take organizacije.

Priporočila za odpravo napak, ki se pojavijo pri zaključku meseca

Zelo pogosta situacija je, da je bil zaključek meseca uspešen, program ni dal nobene napake, pri generiranju bilance pa uporabnik opazi, da je bil 20. januarja račun zaprt na račun 90. avgusta oz. nasploh. Narediti morate naslednje:

poglejte vnose v rutinski operaciji “Zapiranje kontov: 20, 23, 25, 26” na katerem kontu je bil račun zaprt /. Če se je zaprl 90. avgusta, potem morate preveriti seznam neposrednih stroškov; morda tukaj ni dovolj vnosov;

po poročilu »Analiza podkonto: skupina postavk, analiza za katero skupino postavk in stroškovno postavko konto ni bil v celoti/delno zaprt / na konto 90.02. Če konti neposrednih stroškov niso zaključeni po stroških proizvodnje, lahko to pomeni, da je v programu delo v teku, da ni dovolj vnosov v seznam neposrednih stroškov ali da za to skupino postavk ni prihodkov.

Ko preverite dokumente in jih spremenite, morate znova zaključiti mesec.

Zgodi se tudi, da program ustvari napake, ki kažejo, kje je težava in kaj je treba storiti, da se te napake odpravijo. Tukaj je vse preprosto, prebrati morate vse informacije, ki jih je program zagotovil, popraviti napake v skladu s priporočili in znova zapreti mesec.

Na koncu naj še enkrat opozorimo na dejstvo, da se računovodska politika organizacije oblikuje letno, skupaj z njo pa se oblikujejo metode za razdelitev posrednih stroškov in seznam neposrednih stroškov. Seznam neposrednih stroškov je ključen, prav zaradi prisotnosti vnosov v njem, program "1C: Računovodstvo 8", ed. 3.0, določa, kaj ob zaključku meseca odpisati kot posredne stroške in kaj neposredne stroške.