Zašto nije zatvoren 20. konto amortizacije? Osnovica za raspodjelu neizravnih troškova nije utvrđena

U sklopu uputa o zatvaranju računa 20, kao i ostalih računa troškova - 23, 25, 26 u 1C: Računovodstvo 8.3, treba odmah napomenuti da se prilikom provjere ove operacije na kraju mjeseca, stanja na konta 25 i 26 * na kraju ne smije biti mjesec; na 20. i 23., naprotiv, može postojati ravnoteža za količinu posla u tijeku, rada ili usluga.

*U poreznom knjigovodstvu do 31. prosinca konto 26 može se zatvoriti sa saldom za normirane troškove (primjerice, troškovi oglašavanja).

Sa stajališta troška proizvedene robe svi se rashodi klasificiraju kao izravno ili neizravno*. Prvi od njih se nedvojbeno mogu uključiti u proces proizvodnje određenih vrsta robe, odnosno mogu biti potrošni materijal, plaće ključnog proizvodnog osoblja itd. Račune takvih troškova možete vidjeti u „Nomenklaturi grupa”, ali neizravni ne mogu biti, jer se ne mogu pripisati početnom trošku određene vrste proizvoda. Obično se pripisuju, primjerice, administrativnim troškovima, plaćanju za rad administrativne i upravljačke razine itd.

*Ova je razlika tipična prvenstveno za računovodstvo industrijskih poduzeća.

Zatvaranje troškovnika na kraju mjeseca

Zatvaranje 25. računa, kao i 20, 23 i 26, provodi se kroz odgovarajuću reguliranu operaciju koja se nalazi u odjeljku „Poslovi/Zatvaranje razdoblja/Zatvaranje mjeseca” ili „Poslovi/Zatvaranje razdoblja/Rutinski poslovi”.

Prikaz obje vrste rashoda u računovodstvu

Tablica “Postavke za prikaz i otpis rashoda u računovodstvu” (ispod) sadrži postavke za obje vrste rashoda u računovodstvu koje se nalaze u odjeljku “Glavne/Računovodstvene politike”.

Komercijalne strukture čije se poslovanje temelji na uslugama proizvođačima označite kućicu pored “Obavljanje poslova/pružanje usluga...”, za konfiguraciju "Troškovi se otpisuju" prema jednoj od opcija:

• "Isključujući prihod": od Kt 20 do Dt 90.02, tj. čak i ako nema prometa na računu 90.01.
• "Uključujući sav prihod": s Kt 20 na Dt konto 90.02 u kontekstu grupiranja stavki za koje je.
• "Uključujući samo prihod od proizvodnih usluga": može se otpisati nakon evidentiranja izdanja aktom o izvršenim uslugama.

Sami proizvođači moraju označiti za izvršenje "Izlaz".

Nakon ovih koraka, skup prekidača će postati dostupan “Uključeni su opći poslovni troškovi”:

Tako će se neizravni rashodi iz Kt 26 otpisati na Dt izravnih računa - 20 ili 23 (u drugom slučaju, na kraju mjeseca, dodatni rashodi automatski će se otpisati na Dt 20, a zatim s Kt 20 na 40 ili 43).

Ako se konto 25 koristi za prikaz neizravnih troškova u proizvodnom poduzeću, tada morate uspostaviti pravilo za njihovo knjiženje na izravnim kontima koristeći vezu na gore navedene metode knjiženja. Prema računovodstvenoj metodologiji, od 25 knjiže se na Dt 20 ili 23. Slično, u slučaju raspodjele na 23, na kraju mjeseca troškovi će se automatski otpisati na Dt 20, a zatim zatvoriti na 40 ili 43.

Odnosno, pri zatvaranju mjeseca najprije se otpisuju neizravni rashodi s 26 Kt na 90,08 Dt (u slučaju otpisa metodom izravnog troška) ili s 26 Kt na 20 ili 23 Kt (prema pravilima knjiženja, ako bilo koji su utvrđeni). Troškovi od 25 bit će otpisani u Dt 20 ili 23 prema pravilima preraspodjele. Izravne stavke otpisuju se po grupama stavki u nabavnu vrijednost.

Rashodi u poreznom knjigovodstvu

Popis izravnih troškova koji se pripisuju proizvodnji nalazi se u odjeljku “Glavno/Računovodstvene politike/Postavljanje poreza i izvješća/Porez na dohodak/Popis izravnih troškova.”

Troškovi koji nisu navedeni među izravnim rashodima u poreznom će se računovodstvu smatrati neizravnima i otpisivati ​​90.08, a izravni rashodi 40.

Razgovarali smo o tome za što je namijenjen računovodstveni račun 20 "Glavna proizvodnja", kao io tipičnim knjigovodstvenim knjiženjima korištenjem ovog računa u našem. U ovom materijalu ćemo se detaljnije osvrnuti na završni račun 20.

Kada je račun zatvoren 20

S obzirom da se na teret računa 20 prikupljaju troškovi za proizvodnju proizvoda, izvođenje radova, pružanje usluga, račun 20 se zatvara kada je proizvodnja proizvoda završena, rad ili usluga pružena. Zatvaranje računa 20 znači da se to odražava u računovodstvenom unosu zajma. Prilikom zatvaranja računa 20 u vezi s dovršetkom proizvodnje, obavljanjem poslova ili pružanjem usluga, knjigovodstvena knjiženja mogu biti sljedeća (Naredba Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n):

Nakon gornjih unosa, račun 20 se može vratiti na nulu ili zadržati određeni dugovni saldo. U potonjem slučaju, oni govore o prisutnosti nedovršene proizvodnje (WIP) na datum izvještavanja.

Podsjetimo, proizvodnja u tijeku su proizvodi ili radovi koji nisu prošli sve faze (faze, preraspodjele) predviđene tehnološkim procesom, kao i nedovršeni proizvodi koji nisu prošli ispitivanje i tehnički prijem (čl. 63. Naredbe br. Ministarstvo financija od 29. srpnja 1998. br. 34n).

S obzirom da se analitičko računovodstvo na računu 20 provodi, uključujući i po vrstama proizvoda, radova ili usluga, za određene vrste proizvoda ili radova može se prikazati zatvaranje računa 20, dok će se za druge stanje ipak prikazati u obliku radovi u tijeku.

Pri tome odobrenje računa 20 ne znači uvijek da su proizvodi proizvedeni, rad obavljen ili usluga pružena.

Na primjer, kada se otkrije nedostatak u glavnoj proizvodnji, otpisuje se s računa 20 sa sljedećim knjigovodstvenim unosom:

Dugovna konto 28 “Kvarovi u proizvodnji” - Potražna konto 20

A npr. stornirani proizvodni nalozi čiji su troškovi naplaćeni na teret računa 20 uključuju se u financijski rezultat organizacije sljedećim knjiženjem:

Dugovni račun 91 “Ostali prihodi i rashodi”, podračun “Ostali rashodi” - Potražni račun 20

Knjigovodstveni konto 20 je aktivni obračunski konto “Glavna proizvodnja”. Koristeći jednostavne primjere za lutke, pogledajmo tipične transakcije za račun 20 u računovodstvu, kao i koje se transakcije koriste za zatvaranje računa 20.

Proizvodna poduzeća koriste račun 20 za evidentiranje troškova proizvodnje, odnosno troškova stvaranja novih proizvoda (usluga, radova). Osim troškova, na računu 20 iskazuje se i materijalna vrijednost nedovršene proizvodnje:

Određivanje troškova proizvodnje

Troškovi proizvodnje uključuju izravne troškove koji se mogu pripisati proizvodnji određenih proizvoda, pruženim uslugama ili radu glavne djelatnosti.

Mogu se razlikovati sljedeće vrste izravnih troškova:

• Troškovi nabave sirovina za proizvodnju i materijala za izvođenje radova i usluga;
• Plaćanje proizvodnih radnika;
• Amortizacija i popravak dugotrajne proizvodne imovine;
• Gubici od braka;
• Modernizacija, uvođenje novih tehnologija;
• Ostali troškovi proizvodnog procesa.

Važno! Na kraju izvještajnog razdoblja ili tamo gdje nema detaljnije podjele (npr. pomoćna proizvodnja i drugo), na računu 20 ispisuje se i:

• Troškovi pomoćne i uslužne proizvodnje;
• Neizravni troškovi za upravljanje i održavanje glavne proizvodnje.

Definicija rada u tijeku (WIP)

Radovi u tijeku uključuju:

• Materijalna sredstva koja su u proizvodnji ili obradi, kao i prihvaćena za proizvodnju, ali još ne sudjeluju u procesu proizvodnje;
• Neotpremljeni pušteni proizvodi u skladišta skladištenja.

Za utvrđivanje iznosa nedovršene proizvodnje potrebno je prvo opisati sva gore navedena materijalna sredstva na kraju izvještajnog razdoblja, a zatim utvrditi njihovu vrijednost.

Konto 20 Glavna proizvodnja

Glavna svojstva računa 20 "Glavna proizvodnja":

• U obzir se uzima samo procjena;
• Aktivan je i nema negativan saldo na kraju razdoblja, ali može imati pozitivan saldo, što je troškovni pokazatelj proizvodnje u tijeku;
• Osim sintetičkog računovodstva, provodi se i analitičko računovodstvo u kontekstu vrsta proizvoda, troškova (procjena) i po odjelima organizacije.

Korespondencija 20 računa u računovodstvu

Račun 20 “Glavna proizvodnja” korespondira sa sljedećim računima:

Tablica 1. Zaduženjem računa 20:

Tablica 2. Za kredit računa 20:

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Zatvaranje 20 računa

Važno! Računovodstvenom politikom treba odrediti način zatvaranja računa 20, a po potrebi navesti i osnovicu raspodjele.

Postoje 3 opcije za zatvaranje računa:

• Izravna metoda;;
• Srednja metoda
• Izravna prodaja proizvedenih proizvoda.

Važno! Prije zatvaranja računa 20 potrebno je izvršiti izdvajanje stanja nedovršene proizvodnje.

Izravna metoda

Tijekom izvještajnog razdoblja stvarna cijena nije poznata, a proizvedeni proizvodi se obračunavaju po uvjetnim cijenama, na primjer, po planiranom trošku.

Prilikom zaključenja mjeseca trošak proizvedenih proizvoda usklađuje se sa stvarnim troškom.

Direktno zatvaranje konta 20 - knjiženja:

Važno! Pri korištenju ove metode nemoguće je obračunati proizvedene proizvode po stvarnom trošku tijekom mjeseca.

Srednja metoda

Ova metoda koristi dodatni konto 40 „Izlaz proizvoda“ na kojem se evidentiraju odstupanja planiranih troškova od stvarnih troškova. Za kredit - planirani trošak, za zaduženje - stvarni trošak.

Na kraju mjeseca ukupan iznos odstupanja proporcionalno se otpisuje na račun 43 „Gotovi proizvodi” i 90.02 „Troškovi prodaje”.

Zatvaranje konta 20 na međunačin - ručna knjiženja:

Izravna prodaja proizvedenih proizvoda

Kod ove opcije proizvedeni proizvodi se ne skladište, već se prodaju odmah iz proizvodnje. U tom slučaju troškovi proizvodnje otpisuju se na trošak prodaje. Usluge su zatvorene na ovaj način.

Zatvaranje konta 20 kod prodaje usluga - ručna knjiženja:

Primjeri korištenja računa 20 u računovodstvu

Pogledajmo postupak korištenja računa 20 "Glavna proizvodnja", kao i njegovo zatvaranje na primjerima.

Primjer 1. Metoda izravnog zatvaranja

Poduzeće Trigolki proizvodi večernje haljine. Računovodstvenom politikom propisano je da se proizvodnja proizvoda evidentira na računu 43 „Gotovi proizvodi“, bez uzimanja u obzir 40 „Izlaz proizvoda“. Tijekom mjeseca proizvedeno je 20 komada proizvoda od kojih je 10 prodano po cijeni od 5.000,00 rubalja. Planirani trošak bio je 3.000,00 RUB. po komadu

Iznos troškova proizvodnje je 70.000,00 rubalja. od njih:

• Materijalni troškovi - 55.000,00 RUB;

Knjiženje na kontu 20 u obliku tabele prema primjeru:

Primjer 2. Metoda međuzatvaranja

Poduzeće Trigolki proizvodi večernje haljine. Računovodstvenom politikom propisano je korištenje računa 40 “Uspostava proizvoda”. Tijekom mjeseca proizvedeno je 10 komada proizvoda od kojih je 7 prodano po cijeni od 4.500,00 rubalja, PDV ukupno. Planirani trošak bio je 2.700,00 RUB. po komadu

Iznos troškova proizvodnje je 30 393,41 rubalja. od njih:

• Materijalni troškovi - 15.900,00 rubalja;
• Iznos amortizacije je 1473,41 RUB;
• Naknade i doprinosi - 13 020,00 RUB.

Rješenje primjera s transakcijama u obliku tablice:

Primjer 3. Izravna prodaja puštenih proizvoda (proizvodnja usluga)

Poduzeće RemontTorg pruža usluge popravka. 20. listopada 2016 popravci su osigurani u iznosu od 20.000,00 rubalja, čiji je planirani trošak bio 15.000,00 rubalja.

Troškovi proizvodnje iznosili su 17 000,00 RUB. od njih:

• Materijalni troškovi - 2 000,00 RUB;
• Iznos amortizacije je 1 980,00 RUB;
• Naknade i doprinosi - 13 020,00 RUB.

Ručno zatvaranje računa 20 prilikom pružanja usluga:

Postavljanje računovodstvenih politika

Godišnje se u programu izrađuje računovodstvena organizacija, a uz nju se popunjavaju i priručniki: metode utvrđivanja neizravnih troškova i popis izravnih troškova.

Snimka zaslona pokazuje da postoje dva potvrdna okvira:

« Izlaz" - trebaju biti u vlasništvu onih organizacija koje se bave proizvodnjom.

« » – trebale bi ga koristiti organizacije specijalizirane za pružanje proizvodnih usluga.

Ako nijedna od ovih postavki nije odabrana, tada se podrazumijeva da program vodi računovodstvenu evidenciju smjera - "kupljeno - prodano" - ništa se neće proizvoditi niti će se pružati usluge, stoga se račun 20 uopće neće koristiti u aktivnosti takve organizacije.

Na računima 20, 23, 25, 26 prikupljaju se troškovi proizvodnje: na računima 20 i 23 iskazuju se troškovi organizacije koji se mogu pripisati određenoj vrsti proizvoda - izravni troškovi, a na računima 25 i 26 - troškovi koji se odnose na proizvodnju nekoliko vrsta proizvoda. jednokratni proizvodi, odnosno neizravni troškovi. U kontnom planu "1C: Računovodstvo 8" računi izravnih troškova imaju podračun " Nomenklaturna skupina“, stoga se takvi rashodi mogu izravno otpisati na trošak proizvodnje za određenu skupinu proizvoda. Neizravni troškovi nemaju podračun " Nomenklaturna skupina“Slijedom toga, ne mogu se izravno uključiti u trošak određene vrste proizvoda.

Prilikom postavljanja zastave " Izvođenje radova i pružanje usluga kupcima"Postaje dostupno polje u kojem morate odabrati uvjet za zatvaranje računa 20. siječnja na kraju mjeseca, napominjemo da se ovaj uvjet odnosi samo na usluge:

Bez uzimanja u obzir prihoda - svi troškovi koji su se akumulirali na računu 20.01 bit će otpisani kao rutinska operacija pri zatvaranju mjeseca na Dt 90.02.1 " Trošak prodaje za djelatnosti s glavnim poreznim sustavom“, bez obzira da li je bilo prihoda ili ne.

Uzimajući u obzir sve prihode, ovaj uvjet je potpuno suprotan prethodnom, odnosno ako na kraju mjeseca organizacija ima prihod za određenu grupu proizvoda, tada se konto 20.01 zatvara, ako nije bilo prihoda, neće biti zatvoreno. Također, ako je na kraju mjeseca potrebno prikazati rad u tijeku za zatvorenu grupu stavki, tada je potrebno knjižiti dokument “ WIP inventar“, u kojoj navesti određenu skupinu proizvoda koju ne treba zatvarati na kontu troškova 90.02.1.

Uzimajući u obzir prihod samo od proizvodnih usluga - ova opcija otpisa troškova na računu 20.01 namijenjena je organizacijama koje pružaju usluge proizvodne prirode; transakcije ove vrste odražavaju se u dokumentu " Pružanje usluga" Kod ove opcije u obzir će se uzeti samo iznos prihoda koji je knjižen pomoću gornjeg dokumenta. Ako dokument " Prodaja roba i usluga", tada će se ovaj prihod zanemariti za otpis troškova.

Također ovdje trebate odabrati postavku za zatvaranje neizravnih troškova prikazanih na računu 26. Ako odaberete opciju “ U trošak prodaje (izravni trošak)", tada će se neizravni troškovi na kraju mjeseca otpisati Dt 90.08. Ako odaberete opciju “U trošku proizvoda, radova, usluga” tada će se neizravni troškovi otpisati na kraju mjeseca na konto izravnih troškova 01/20, a zatim će se konto 20 zatvoriti na konto 43 “ Gotovi proizvodi».

Nakon provjere " Izlaz" registar postaje dostupan za prilagodbu " Metode utvrđivanja neizravnih troškova" Ovaj se registar popunjava jednom godišnje prilikom izrade računovodstvene politike organizacije, upisuje se koje se troškovne stavke svrstavaju u neizravne troškove i koja im je osnovica raspodjele. Potrebno je obratiti pozornost na činjenicu da ako organizacija koristi metodu izravnog obračuna troškova, onda se ovdje unose samo za račun 25. Prilikom kreiranja unosa u ovom registru morate navesti datum od kojeg je unos važeći (svaki naknadni unos s novim datumom poništava prethodni ), organizaciju, troškovnik, stavku troška i osnovicu za izdvajanje za navedenu stavku.

Postoji nekoliko opcija za odabir osnovice za raspodjelu neizravnih troškova:

Količina proizvodnje – konto 25 se zatvara na konto 20, ako baza podataka sadrži dokument „Izvješće o proizvodnji za smjenu“, ovom metodom ćemo vidjeti broj proizvedenih proizvoda.

Planirani trošak - konto 25 zatvara se na konto 20 ako postoji dokument „Izvješće o proizvodnji za smjenu“, ali ovom metodom, za razliku od količine proizvodnje, vidjet ćemo samo količinu proizvedenih proizvoda.

Plaće - konto 25 zatvorit će se na konto 20 razmjerno plaćama po troškovnim stavkama u NU - plaće.

Materijalni troškovi - konto 25 zatvorit će se na konto 20 razmjerno materijalnim troškovima prema troškovnim stavkama u NU - materijalni troškovi.

Prihod – da bi se račun zatvorio mora postojati prihod, odnosno baza podataka sadržavati prodajne dokumente ili akt o pružanju usluge.

Izravni troškovi - osnovica je promet konta 20, bez odabira po troškovnim stavkama.

Pojedinačni troškovnici - osnovica je promet na kontu 20, uz odabir prema navedenom popisu troškovnika u polju “popis troškovnika”.

Nije distribuirano - kada odaberete ovu bazu, ništa se neće zatvoriti; morat ćete je zatvoriti ručno. Ova distribucijska baza koristi se u rijetkim slučajevima kada standardno zatvaranje s gornjim distribucijskim bazama nije prikladno.

Popis izravnih troškova

Za ispravno popunjavanje izvješća i obračun potrebno je godišnje konfigurirati popis izravnih troškova (izbornik “ Glavni» – « Porezi i izvješća» – « Porez na dohodak» – « Popis izravnih troškova"). Kako vodite evidenciju tijekom cijele godine, ovom popisu možete dodati nove stavke koje se odnose na izravne troškove za ispravno vođenje evidencije.

U ovom imeniku unosi su konfigurirani za ispravno zatvaranje računa 20 i 23. Slično kao u imeniku neizravnih troškova, evidencija se kreira tipkom " Stvoriti" Navedeno je razdoblje valjanosti, organizacija, vrsta rashoda poreznog knjigovodstva, zaduženje, za detaljnije možete navesti i stavku računovodstvenog troška (jedna vrsta rashoda u sustavu poreznog knjigovodstva može uključivati ​​više računovodstvenih stavki, možete provjeriti ovo pozivajući se na priručnik " rashodi" (Jelovnik " Imenici" - "Prihodi i rashodi" - "Stavke troškova»).

Stavke troškova koje nisu navedene na ovom popisu program automatski prepoznaje kao neizravne troškove čak i kada je mjesec zatvoren regulatornom operacijom " Zaključni računi: 20, 23, 25, 26» porezno se knjigovodstveno otpisuju na račun 90.08.

Preporuke za ispravljanje grešaka koje se javljaju prilikom zatvaranja mjeseca

Vrlo česta situacija je da je zatvaranje mjeseca bilo uspješno, program nije proizveo nikakve greške, ali prilikom generiranja bilance korisnik primjećuje da je 20. siječnja račun zatvoren prema računu 90. kolovoza ili nije zatvoren. uopće. Morate učiniti sljedeće:

pogledajte unose u rutinskoj operaciji “Zatvaranje računa: 20, 23, 25, 26” na koji račun je zatvoren račun 20/23. Ako je zatvoren 90. kolovoza, onda trebate provjeriti popis izravnih troškova; možda ovdje nema dovoljno unosa;

prema izvješću „Analiza podkonto: skupina stavki, analiza za koju skupinu stavki i stavku troškova nije došlo do potpunog/djelomičnog zatvaranja konta 20/23 na konto 90.02. Ako konta izravnih troškova nisu zatvorena po trošku proizvodnje, to može značiti da je u programu rad u tijeku, da nema dovoljno unosa u popisu izravnih troškova ili da nema prihoda za ovu grupu stavki.

Nakon provjere dokumenata i izmjena u njima, morate ponovno zatvoriti mjesec.

Također se događa da program proizvede pogreške koje pokazuju gdje je problem i što treba učiniti da se te pogreške isprave. Ovdje je sve jednostavno, trebali biste pročitati sve informacije koje je program dao, ispraviti pogreške prema preporukama i ponovno zatvoriti mjesec.

Zaključno, još jednom skrećemo pozornost na činjenicu da se godišnje izrađuje računovodstvena politika organizacije, a uz nju se izrađuju metode raspodjele neizravnih troškova i popis izravnih troškova. Popis izravnih troškova je upravo zbog prisutnosti unosa u njemu, programa "1C: Računovodstvo 8", ed. 3.0, određuje što se prilikom zaključenja mjeseca otpisuje kao neizravni trošak, a što kao izravni trošak.

politika troškovnog računovodstva 1C

Analizirali smo primjer s organizacijom u kojoj su svi troškovi prikazani samo na računu 20.01. Stoga smo samo mogli vidjeti kako je program konfiguriran i funkcionira sa stajališta korištenja i zatvaranja računa 20.

Danas ćemo raspravljati o takvim konceptima kao što su izravni (odraženi na računima 20, 23) i neizravni troškovi (na računima 25,26). Ispričat ću vam malu računovodstvenu teoriju. Također ćemo govoriti o tome gdje postaviti računovodstvo za ove neizravne i izravne troškove u 1C BP 3.0, kao io značajkama zatvaranja neizravnih troškova. Sve ovo ćemo razmotriti na primjeru organizacije koja se bavi proizvodnim aktivnostima, pa ćemo govoriti malo o proizvodnji.

Dopustite mi da vas podsjetim da stranica već ima niz članaka koji su posvećeni pitanju zatvaranja mjeseca u programu 1C BUKH 3.0:

Malo teorije

Kao što sam već rekao, troškovi proizvodnje mogu se podijeliti u dvije velike skupine: izravni i neizravni. U biti ovo je klasifikacija troškova. po načinu njihovog uključivanja u trošak proizvedenih proizvoda. Stoga je ova klasifikacija, uglavnom, relevantna za računovodstvo proizvodnih organizacija. Razgovarajmo detaljnije o svakoj od ove dvije skupine.

Izravni troškovi- To su troškovi koji se jasno mogu pripisati proizvodnji određene vrste proizvoda. Iz tog razloga računi izravnih troškova 20 i 23 u kontnom planu u 1C imaju podračun "Skupina nomenklature". Takvi se troškovi mogu izravno otpisati na trošak proizvodnje određene "nomenklaturne skupine". To uključuje troškove sirovina, materijala i komponenti, plaće i premije osiguranja za radnike koji proizvode te proizvode.

Neizravni troškovi- To su troškovi koji se odnose na proizvodnju više vrsta proizvoda odjednom. U kontnom planu 1C konta neizravnih troškova 25 i 26 nemaju subconto "Nomenklaturna skupina". Stoga se ne mogu izravno uključiti u trošak određene vrste proizvoda - "Nomenklaturna skupina". Takvi troškovi uključuju, primjerice, troškove isplate plaća i plaćanja premija osiguranja za rukovodeće osoblje.

Kao što sam već rekao, neizravni troškovi prikupljaju se na kontima 25 “Opći troškovi proizvodnje” i 26 “Opći troškovi”. Ne mogu se odmah otpisati kao trošak, o tome sam također pisao. U računovodstvu postoje dvije mogućnosti zatvaranja takvih računa. Prvi je otpis iznosa glavne proizvodnje na konto 20. Štoviše, budući da konto 20 ima tri podugovora (Divizija, Troškovna stavka i Nomenklaturna skupina), a računi neizravnih troškova imaju samo dva (Odjeljak i Troškovna stavka), tada prilikom otpisa iznos će biti raspoređen između "nomenklaturnih skupina" prema određenim pravilima. O tome gdje i kako se to postavlja, pisat ću malo kasnije. Drugi– otpis neizravnih troškova na konto 90 “Prodaja” ( direktni obračun troškova). O tome kako odabrati određenu opciju za otpis neizravnih troškova u 1C BP 3.0 pročitajte u članku u nastavku.

Da ukratko rezimiram. Pri zatvaranju mjeseca prvo se otpisuju neizravni troškovi, tj. 25 i 26 konta (eventualno raspoređivanjem izravnih rashoda na konta), a zatim usmjeravanje rashoda u cijenu koštanja određene „Skupine nomenklature“.

Računovodstvo izravnih troškova u 1C RAČUNOVODSTVO 3.0

Za početak želim razgovarati o primjeru koji ćemo razmotriti u ovom članku. Postoji proizvodna organizacija u kojoj se sklapaju dvije vrste proizvoda, tj. dvije “Nomenklaturne skupine”: “Stolovi” i “Stolice/Fotelje”. U izradi svake vrste proizvoda sudjeluju dva radnika. Sukladno tome, uzet ćemo u obzir troškove isplate plaća takvim zaposlenicima na računu 20.01 "Glavna proizvodnja", prema odgovarajućoj nomenklaturnoj skupini. Da biste to implementirali u 1C BP 3.0, prvo morate stvoriti dvije odvojene metode za obračun plaća (odjeljak glavnog izbornika "Plaće i osoblje" -> "Metode za obračun plaća").

Sada se ove računovodstvene metode moraju dodijeliti svakom zaposleniku. To se može učiniti u detaljima zaposlenika na kartici "Plaćanja i troškovno računovodstvo", ali iz nekog razloga program ne vidi ovu postavku. Najvjerojatnije se radi o programskoj pogrešci, možda će se uskoro popraviti (izdanje na temelju kojeg je napisan članak: 3.0.37.36). S tim u vezi izradio sam zasebne vrste kalkulacija za djelatnike uključene u proizvodnju stolova i u proizvodnju stolica. I već u postavkama ove vrste izračuna na terenu "Metoda refleksije" navesti odgovarajuću metodu. Ovako smo morali izaći iz ove situacije.

Kao rezultat toga, prilikom obračuna plaća (dokument "Platni spisak") rashodi za plaće i premije osiguranja proizvodnih radnika knjiže se na račun 20.01 za pripadajuće nomenklaturne skupine.

Sada razgovarajmo o materijalnim troškovima sirovina otpisanih za proizvodnju. Činjenicu otpisa odražavam u dokumentu "Izvješće o proizvodnji za smjenu" na kartici "Materijali". Pritom posebno navodim koliko je materijala utrošeno za grupu proizvoda “Stolovi” i za grupu proizvoda “Stolice/Fotelje”.

Računovodstvo neizravnih troškova u 1C RAČUNOVODSTVO 3.0

Važno je napomenuti da nisu potrebne dodatne postavke za prikaz doprinosa iz plaće na računu 26. To je zbog činjenice da je program prema zadanim postavkama konfiguriran za obračun troškova rada na računu 26. Čak je i računovodstvena metoda postavljena na "Odražavanje vremenskih razgraničenja prema zadanim postavkama." To se može vidjeti u “Postavke obračuna plaća” (odjeljak glavnog izbornika “Plaće i osoblje”).

Tako će se na računu 26 prikazati troškovi naknada i premija osiguranja za dva radnika.

Računovodstvena politika ACC 3.0: izravni i neizravni troškovi

Sada razgovarajmo o čemu "Računovodstvena politika" BP 3.0 ima postavke vezane uz obračun izravnih i neizravnih troškova u programu. Naravno, logičnije je prvo postaviti Računovodstvenu politiku, a tek onda prikazati troškove. Ali u ovom sam članku odlučio prvo pokazati na primjeru kako pratiti izravne i neizravne troškove, tako da imate priliku slobodnije se kretati ovim konceptima dok ne razmotrite postavke "Računovodstvene politike".

Počnimo s knjižnom oznakom "Troškovi". Prvo, na ovoj kartici mora biti označena kvačica "Izlaz" budući da govorimo o proizvodnji. Drugo, morate obratiti pozornost na prozor koji se otvara kada pritisnete gumb "Neizravni troškovi". U ovom prozoru treba odabrati način zatvaranja neizravnih troškova (u našem primjeru to su rashodi na kontu 26). Želio bih odmah napomenuti da je ova postavka povezana s zatvaranje računa neizravnih troškova u računovodstvu. U poreznom računovodstvu postoji zasebna postavka za neizravne troškove, o čemu ćemo nešto kasnije. Dakle, ovdje postoje dvije opcije:

• U troškovima prodaje (izravni trošak)– u ovom slučaju neizravni troškovi otpisuju se s računa 26 na teret računa 90.08.1 „Administrativni troškovi za djelatnosti s glavnim poreznim sustavom“;
• – u ovom slučaju konto 26 zatvara se na konto izravnih troškova 20.01, a zatim se konto 20. zatvara na konto 40 „Izlaz proizvoda (radovi, usluge)”;

Prva opcija je prilično transparentna, pa je bolje da odaberemo drugu, koja je malo kompliciranija.

Ako smo odabrali opciju "U trošku proizvoda, radova, usluga", onda je ovdje potrebno postaviti pravilo, za koje se iznose s računa neizravnih rashoda, tj. u našem slučaju s računa 26 (da podsjetim, iznosi na njemu nisu razvrstani po određenim skupinama stavki) rasporedit će se između skupina stavki na računu 20.01. Da biste to učinili, kliknite na vezu “Metode raspodjele neizravnih troškova”. Ovdje su opcije vrlo raznolike. Uspostavit ću opciju distribucije koja je najlakša za razumijevanje, gdje se "Plaćanje" koristi kao baza distribucije. U nastavku ću objasniti što to znači koristeći određene brojeve iz našeg primjera.

Uspostava računovodstva za izravne i neizravne troškove u NU

Sukladno tome, rashodne stavke koje nisu navedeni na ovom popisu, smatraju se neizravnima. U NU se otpisuju na račun 90.08.1 "Administrativni troškovi za djelatnosti s glavnim poreznim sustavom."

Zasebno napominjem da u Poreznom računovodstvu programa pripisivanje jednog ili drugog troška izravnim ili neizravnim troškovima ovisi isključivo o registru “Metode za određivanje izravnih troškova proizvodnje u NU.” Također želim skrenuti pozornost na činjenicu da je registar u početku pun. Potrebno je, ako je potrebno, izvršiti izmjene uzimajući u obzir vaše specifičnosti. Za naš primjer ostavit ćemo upravo izvornu opciju za popunjavanje registra.

Redovna operacija zaključenja mjeseca “Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26”: računovodstvo

Sada dolazimo do ključne teme ovog članka, radi koje se sve i pokrenulo “Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26”. Zatvaranje se provodi u sklopu sekvencijalnog izvođenja rutinskih operacija na kraju mjeseca. Zatvorimo i analizirajmo transakcije.

Razgovarajmo prvo o računu 26. Podsjećam da smo u računovodstvu utvrdili da neizravni troškovi, tj. konto 26 se zatvara na konto 20.01 (izabrana opcija “ U troškovima proizvoda, radova, usluga"). Istovremeno je utvrđeno da će osnovica raspodjele između grupa stavki računa 20 biti “Plaćanje”. Pogledajmo kako je zatvoren konto 26 sa stavkom troška “Uplata”.

Upotrijebio sam crvene linije za kombiniranje općih podkontoa ("Divizija" i "Stavka troškova") za račune 26 i 20.01 radi jasnoće. Konto 26 nema podugovor „Skupina nomenklature“, stoga je cjelokupni iznos na troškovnoj poziciji „Plaćanje“ u dijelu „Glavni dio“ raspoređen na konto 20.01 između dvije skupine stavki „Stolovi“ i „Stolice/fotelje“. Formiran je sljedeći omjer distribucije:

“Stolovi” / “Stolice stolice” = 21.759,04 / 21.240,96 = 1,02439…

Ovaj udio se određuje na temelju naših postavki, u kojima smo postavili osnovu distribucije na "Plaće". Kreirajmo SALT za konto 20.01, za stavku troška “Plaćanje” i vidimo koliki je iznos bio za grupu stavki “Stolovi” i za grupu “Stolice i stolice”:

Iz izvješća je razvidno da „Plaćanje“ za nomenklaturu „Stolovi“ iznosi 42 000, a za nomenklaturu „Stolice i stolice“ 41 000. Taj omjer zapravo iznosi koeficijent 1,02439... = 42 000 / 41 000. Korištenjem ovog koeficijenta , program raspoređuje rashode s računa 26 po skupinama stavki računa 20.01.

Sada, što se tiče računa 20.01. U našem primjeru, zatvoren je na konto 40 "Izlaz proizvoda (radovi, usluge)" za odgovarajuće skupine nomenklature.

Redovni rad zaključenja mjeseca “Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26”: porezno knjigovodstvo

Obratimo sada pozornost na to kako je došlo do zatvaranja poreznih računa. Pogledajmo završni račun 26. Troškovi za troškovnu stavku “Plaćanje” konta 26 u potpunosti su zatvoreni na konto 20.01, istu troškovnu stavku (! U POREZNOM RAČUNOVODSTVU!). Ali stavke troškova "Premije osiguranja" i "Doprinosi Fondu socijalnog osiguranja iz NS i PZ" 26 računa zatvaraju se na računu 90.08.01 "Administrativni troškovi za djelatnosti s glavnim poreznim sustavom". To iz razloga što se u računovodstvenoj politici u reg “Metode utvrđivanja izravnih troškova” Ove troškovne stavke nisu bile naznačene i stoga program na NU takve troškove smatra neizravnima i zatvara ih na konto 90.08.01.

Konto 20.01 u Poreznom knjigovodstvu u potpunosti se zatvara na konto 40.

To je sve za danas.

Ako vam se svidio ovaj članak, možete koristite gumbe društvenih mreža da ga zadržiš za sebe! Također, ne zaboravite svoja pitanja i komentare. ostavite u komentarima!